精确设计年终奖发放方案可节税.doc
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精确设计年终奖发放方案可节税
自从 2005 年 1 月国家税务总局《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算
征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9 号）发布
以后，允许个人所得税纳税人将取得的全年一次性奖金，单独作为一个月工
资、薪金所得计算纳税以后，纳税人取得的一次性年终奖金所承担的税负较以前
按计入取得当月的工资、薪金总额计算缴纳个人所得税有了较大幅度的减轻。但
是，该通知在具体适用税率和速算扣除数的确定上，是将当年取得的全年一次
性奖金除以 12 个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数，然后计算缴纳个人
所得税，即只允许扣除一个月的速算扣除数。这样一来，个人取得的全年一次奖
金个人所得税适用税率由原来的超额累进税率部分地变成了全额累进税率。因而
当纳税人取得的全年一次性奖金超过同档税率临界点时，按上述新办法计算纳
税后出现了企业支出奖金总额增加，而个人取得的实际收入反而减少的现象，
例如张先生年终取得的全年一次性奖金为 6000 元，按上述办法规定应纳个人
所 得税 为（ 6000÷12 ）×5%×12=300 元 ，张 先生 实际 获得 的税 后收 入为
5700 元。
摘要：
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精确设计年终奖发放方案可节税自从2005年1月国家税务总局《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）发布以后，允许个人所得税纳税人将取得的全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税以后，纳税人取得的一次性年终奖金所承担的税负较以前按计入取得当月的工资、薪金总额计算缴纳个人所得税有了较大幅度的减轻。但是，该通知在具体适用税率和速算扣除数的确定上，是将当年取得的全年一次性奖金除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数，然后计算缴纳个人所得税，即只允许扣除一个月的速算扣除数。这样一来，个人取得的全年一次奖金个人所得税适用税率由原来的超...
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