第30讲_综合性专题三 • 一般制造业企业存货的审计

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考点精讲和思路点拨

二、对存货实施监盘[审计：生产与存货循环的审计]

[思路点拨]

存货监盘是卷一考试中非常重要的考点；纵观近几年的考题，存货监盘的考点越来越

细致，实务性也在不断增强，同学们务必作为 2018 年的备考重点。2018 年的备考中，需

要关注：

a）能够在实务情景中作出职业判断，并进行专业表述；

b）能够阅读存货监盘表的节选，并识别考点和解题切入点。

（一）监盘作用

1.目的（★★）

要点

目的获取有关存货数量和状况的审计证据

相关认定

主要存货监盘主要针对存在认定

次要

对下述认定也能提供部分审计证据：

a）完整性认定

b）计价和分摊认定

c）权利和义务认定

运用环节存货监盘的相关程序可以用做控制测试或者实质性程序

2.对注册会计师的要求（★★）

要点

（1）必要程序

如果存货对财务报表是重要的，应当实施下列审计程序：

a）在存货盘点现场实施监盘（除非不可行）

b）对期末存货记录实施审计程序，以确定其是否准确反映实

际的存货盘点结果

（2）对存货所有权的考

虑

存货监盘本身不足以供注册会计师确定存货所有权，注册会计

师可能需要执行其他实质性审计程序

3.注册会计师和管理层的责任（★★）

要点

a）实施存货监盘是注册会计师的责任，但不能取代被审计单位管理层定期盘点存货的责任

b）管理层通常制定程序，对存货每年至少进行一次实物盘点

（二）监盘计划

1.考虑因素（★★★）

因素要点

存货盘点的时间安排

如果存货盘点在财务报表日以外的其他日期进行，注册会计师除实

施存货监盘相关审计程序外，还应当实施其他审计程序，以获取审

计证据，确定存货盘点日与财务报表日之间的存货变动是否已得到

恰当的记录[背记]

存货的

存放地

点，以

提供清单如果被审计单位的存货存放在多个地点，注册会计师可以要求被审

计单位提供一份完整的存货存放地点清单，包括期末库存量为零的

仓库、租赁的仓库，以及第三方代被审计单位保管存货的仓库等，

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摘要：

考点精讲和思路点拨二、对存货实施监盘[审计：生产与存货循环的审计][思路点拨]存货监盘是卷一考试中非常重要的考点；纵观近几年的考题，存货监盘的考点越来越细致，实务性也在不断增强，同学们务必作为2018年的备考重点。2018年的备考中，需要关注：a）能够在实务情景中作出职业判断，并进行专业表述；b）能够阅读存货监盘表的节选，并识别考点和解题切入点。（一）监盘作用1.目的（★★）要点目的获取有关存货数量和状况的审计证据相关认定主要存货监盘主要针对存在认定次要对下述认定也能提供部分审计证据：a）完整性认定b）计价和分摊认定c）权利和义务认定运用环节存货监盘的相关程序可以用做控制测试或者实质性程序2....

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