企业及个人所得分配的纳税筹划

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12/14/2024 1

企业与个人所得

的纳税筹划

“ 如果一个学生从耶鲁大学毕业后 ,居然拥有了

某种很专业的知识和技能 ,这是耶鲁教育最大的

失败。真正的教育是自由的精神、公民的责任、

远大的志向，是批判性的独立思考、时时刻刻的

自我觉知、终身学习的基础与获得幸福的能力。

真正的教育不传授任何知识和技能，却能令人胜

任任何学科和职业。这才是教育。也是判断一个

人是否受过教育的标准。” ---2017 年3月18

日耶鲁大学第 23 任校长苏必德博士（ Peter

Salovey ）接受《中国青年报》中青在线记者专

访。

课程理念

“ 纸上得来终觉浅，绝知此事要躬行” --- 陆游

“ 知行合一” --- 陶行知

“ 授人以鱼不如授人以渔” --- 淮南子说林训

第1讲纳税筹划原则及操作流程

一、纳税筹划原则与操作流程

（一）纳税筹划原则

1 、合法性原则

合法性的时空概念；形式合法与实质合法

【案例剖析】

◆企业巧用“福利型”企业纳税筹划的前世今生：

【案例一】 2012 年浙江万泰铝业集团巧用“四残”人员的

安置纳税筹划。

◆企业巧用“税收洼地”纳税筹划：（中国大陆西部大开发特别

包括西藏、新疆、江西萍乡等税收优惠即所谓的税收洼地）

【案例二】 2014 年河北石家庄神威药业（香港上市公司）

利用关联企业转让定价纳税筹划。

2、事前性原则

企业经营性质与经营规模决定将来该缴纳什么税以

及多少税，而不是企业的财务部门的核算与纳税申报阶

段，因此，企业若想规避纳税风险以及多缴纳税收的情

况发生，必须在具体的经营行为发生之前就应该考虑好

企业的各项经营行为。

【案例三】2017 年国家电网下属某电力公司的多缴

纳税收退税问题的前因后果。

【案例四】“事前、事中与事后”的扁鹊三兄

弟:2012 年徐州某房地产公司的涉税行政调解。

3 、全局性原则

企业税收取决于企业的各个部门如：办公室、人力

资源部、采购部、销售部、仓储部、法务部、财务部等

具体的经营活动，一旦这些非财务部门的具体经营行为

业已发生，财务部门只能被动将其应交税收如实地进行

会计分录、财务处理与纳税申报。因此，一个企业的税

收负担的高低主要是非财务部门的经营行为决定的，而

不是财务部门核算决定，企业若想规避纳税风险与降低

税收负担，每个部门必须负起本部门应有的责任。各个

部门与财务部门的经营活动必须遵循“四流合一”原

则。

【案例五】2016 年中财财经大学海外经济创新平台招聘合同【人事

处】

【案例六】 2016 年山东某集团公司的办公用品的采购【办公室】

【案例七】 2012 年山东国电某风力电厂的采购部采购塔筒【采购部】

【案例八】 2007 年浙江杭州某房地产公司的销售策略【销售部】

【案例九】 2005 年北京丰台区双龙伯乐 4S 店的仓储行为【仓储部】

【案例十】 2013 年河南安阳华森纸业 27 项专利转让给福建青山纸业

转让合同【法务部】

【案例十一】 2014 年河北石家庄神威药业兼并北京怀柔某生物制药厂

的兼并合同【法务部】

【案例十二】 2012 年河南南阳泰康置业公司在建工程的转让合同【法

务部】

CFO

CEO

全局性原则详解

采购部指导

汇报、沟通、协调

财务部

合同流、资金流、货物流、票据流

法务部

仓储部

销售部

劳资部

总裁办

4. 风险性原则

纳税筹划是一项高级财务管理活动，集经济学、法

学、财务管理、会计学与管理学多学样知识为一体，向

来被冠为“财务管理皇冠上最闪亮的明珠”，因为它能

直接为企业创造价值，因此，其行为具有较高的复杂性

而不是通过企业做假来达到节约税收的目的。另一方

面，不当的所谓的“纳税筹划”会给企业带来巨大的税

收风险，这种税收风险不仅具有经济责任，可能还有刑

事责任。

【案例十三】2008 年北京永信永税务事务所税案

【案例十四】 2010 年国美集团税案

纳税人必须树立起“纳税”具有风险的观念

（ 1）概念：纳税人或其他税收当事人因主、客观原

因没有正确地履行税收法律法规所规定的纳税义务或没

有最大限度地利用好税收法律法规服务于纳税人或其他

税务当人的经营本身而导致未来经济利益或非经济利益

上的可能损失。

（ 2）一般风险的特点：客观性可变性可控性

（ 3）纳税风险的特点：累积性净损失性与刑事责任

性

（ 4）纳税风险的主要成因：

内部因素：观念制度技术

外部因素：税收法治的欠缺交易边界的压力

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12/14/20241企业与个人所得的纳税筹划“如果一个学生从耶鲁大学毕业后,居然拥有了某种很专业的知识和技能,这是耶鲁教育最大的失败。真正的教育是自由的精神、公民的责任、远大的志向，是批判性的独立思考、时时刻刻的自我觉知、终身学习的基础与获得幸福的能力。真正的教育不传授任何知识和技能，却能令人胜任任何学科和职业。这是教育。也是判断一个人是否受过教育的标准。”---2017年3月18日耶鲁大学第23任校长苏必德博士（PeterSalovey）接受《中国青年报》中青在线记者专访。课程理念“纸上得来终觉浅，绝知此事要躬行”---陆游“知行合一”---陶行知“授人以鱼不如授人以渔”---淮南子说林训...

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