公司法人治理与财务控制：财务控制的有用性和局限性
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第一讲 - 第 1页
公司法人治理与财务控制：
财务控制的有用性和局限性
2024 年 7 月
第一讲 - 第 2页
讲座大纲
大型企业的三大组织
大型企业的三大组织 /
/经营模式
经营模式
现代企业制度的局限性
现代企业制度的局限性
中国民族企业发展路在何方？
中国民族企业发展路在何方？
民族企业发展所需要的环境条件
第一讲 - 第 3页
I. 大 型 企 业 的 三 大 组 织 / 经 营 模
式
国 营 企 业 （包括国有银行）
国 营 企 业 （包括国有银行）
美
美 /
/英 模 式 与 日
英 模 式 与 日 /
/ 德 模 式
德 模 式
东 南 亚 家 族 企 业 模 式
东 南 亚 家 族 企 业 模 式
第一讲 - 第 4页
I. 大 型 企 业 的 三 大 组 织 / 经 营 模
式
中 国 民 族 企 业 发 展 之 路
中 国 民 族 企 业 发 展 之 路
–应 否 和 国 际 接 轨？
应 否 和 国 际 接 轨？
–和 哪 个 “国 际” 接 轨？
和 哪 个 “国 际” 接 轨？
–南 韩 模 式 过 时了吗？
南 韩 模 式 过 时了吗？
–中 国 经 济 疆 土 上 的 “三 国 演 义
中 国 经 济 疆 土 上 的 “三 国 演 义
”
” (
(国 企
国 企 /
/民 营
民 营 /
/与 跨 国 公 司
与 跨 国 公 司 )
)
第一讲 - 第 5页
II. 现 代 企 业 制 度 的 局 限性
现 代 大 型 企 业 的 共 同 特 征
现 代 大 型 企 业 的 共 同 特 征
现 代 大 型 企 业 面 临 的 几 个 共 同
现 代 大 型 企 业 面 临 的 几 个 共 同
问 题
问 题
解 决 这 些 问 题 的 方 法
解 决 这 些 问 题 的 方 法
•高 级 经 理 人 员 的 激 励 报 酬 机 制
高 级 经 理 人 员 的 激 励 报 酬 机 制
•监 督 机 制
监 督 机 制
国 营 企 业 制 度 的 弱 点
国 营 企 业 制 度 的 弱 点
家 族 企 业 的 作 用
家 族 企 业 的 作 用 (
(与 抑 制 经 理 人
与 抑 制 经 理 人
员 腐 败
员 腐 败 )
)
第一讲 - 第 6页
II. 现 代 企 业 制 度 的 局 限性
II.1
II.1 现 代 大 型 企 业 的 共 同 特 征
现 代 大 型 企 业 的 共 同 特 征 ;
;
两 权 分 离
两 权 分 离 --
-- 管 理 权 和 所 有 权 的 分 离
管 理 权 和 所 有 权 的 分 离 ;
;
•总 经 理 持 股 很 小
总 经 理 持 股 很 小
•美 国 大 公 司 老 总 持 股 为
美 国 大 公 司 老 总 持 股 为 0.2% -
0.2% -
0.5%
0.5%
•日 本 老 总 持 股 更 少
日 本 老 总 持 股 更 少
•国 营 企 业 老 总 持 股 为 零。
国 营 企 业 老 总 持 股 为 零。
总 经 理 任 期 有 限
总 经 理 任 期 有 限 (3-5
(3-5 年
年).
).
第一讲 - 第 7页
II. 现 代 企 业 制 度 的 局 限性
II.2 两权分离带来的主要问题
1。 公司款消费
问题的本质
老总持股 1% 100%
公司费用 $100 $100
老总个人承担的费用 $1 $100
(不考虑所得税 )
老总持股越小的企业， 公司款消费的倾向越严重 .
最极端的例子： 国营企业 (老总持股为零 )
消费的主要形式
• 公款娱乐， 车， 房 /俱乐部 /头等舱 / 公司自备飞机
• 公款旅游
• 公款收藏名贵古董， 明人字画
• 个人专用电梯， 直升飞机上下班
• 金制咖啡杯
公款消费并非全是坏事
• 吸引优秀管理人才的必要条件
• 税务计划
第一讲 - 第 8页
2。经 营 决 策 上 的 短 期 行 为
减 少 新 产 品 开 发 , 人 员 培 训 , 广 告 及 设 备 维 修 的
费 用
会 计 上 的 灵 活 性 (特 别 是 国 际 会 计 准 则 ).
会计方法
收入确认
存货计价
折旧方法
会计估测
坏帐准备
预提保修费用
固定资产使用年限 /残值
交易时间的控制
高级财务运作
财务会计的局限性
II. 现 代 企 业 制 度 的 局 限性
II.2 两权分离带来的主要问题
第一讲 - 第 9页
3. 长期投资决 策 上 的 误导
项 目 回 收 期 (长 期 项 目 和 短 期 项 目 )
个 人 帝 国 建 造
深 挖 洞 战 略 (掘 战 壕 战 略 )
项 目 系 统 风 险 和 整 体 风 险
II. 现 代 企 业 制 度 的 局 限性
II.2 两权分离带来的主要问题
第一讲 - 第 10页
II. 现 代 企 业 制 度 的 局 限性
II.2
II.2 。 现 代 大 型 企 业 的 几个 共 同 问 题
。 现 代 大 型 企 业 的 几个 共 同 问 题
公 司 款 消 费
公 司 款 消 费
•问 题 的 本 质 及 表 现 形 式
问 题 的 本 质 及 表 现 形 式
•公 司 款 消 费 并 非 全 是 坏 事
公 司 款 消 费 并 非 全 是 坏 事
经 营 决 策 上 的 短 期 行 为
经 营 决 策 上 的 短 期 行 为
•减 少 新 产 品 开 发
减 少 新 产 品 开 发 ,
, 人 员 培 训
人 员 培 训 ,
, 广 告 及 设 备
广 告 及 设 备
维 修 费 用
维 修 费 用
•会 计 上 的 灵 活 性
会 计 上 的 灵 活 性 (
(特 别 是 国 际 会 计 准 则
特 别 是 国 际 会 计 准 则 ).
).
战 略 投 资 决 策 上 的 误 导
战 略 投 资 决 策 上 的 误 导
•项 目 回 收 期
项 目 回 收 期 (
(长 期 项 目 和 短 期 项 目
长 期 项 目 和 短 期 项 目 )
)
•个 人 帝 国 建 造
个 人 帝 国 建 造
•深 挖 洞 战 略
深 挖 洞 战 略 (
(掘 战 壕 战 略
掘 战 壕 战 略 )
)
•项 目 系 统 风 险 和 整 体 风 险
项 目 系 统 风 险 和 整 体 风 险
摘要：
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第一讲-第1页公司法人治理与财务控制：财务控制的有用性和局限性2024年7月第一讲-第2页讲座大纲大型企业的三大组织大型企业的三大组织//经营模式经营模式现代企业制度的局限性现代企业制度的局限性中国民族企业发展路在何方？中国民族企业发展路在何方？民族企业发展所需要的环境条件第一讲-第3页I.大型企业的三大组织/经营模式国营企业（包括国有银行）国营企业（包括国有银行）美美//英模式与日英模式与日//德模式德模式东南亚家族企业模式东南亚家族企业模式第一讲-第4页I.大型企业的三大组织/经营模式中国民族企业发展之路中国民族企业发展之路–应否和国际接轨？应否和国际接轨？–和哪个“国际”...
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