管理制度—财务--八大循环内控制度-固定資產循環

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《內控制度》《固定資產循環》
固定資產循環（總說明）
編號
版本
日期
CA100
1.0
2024/01/01
（股份有限公司　發行）
頁次
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內部控制制度
《固定資產循環》
《內控制度》《固定資產循環》
固定資產循環（總說明）
編號
版本
日期
CA100
1.0
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（股份有限公司　發行）
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文件管制等級：　□管制文件　□非管制文件
《內控制度》《固定資產循環》
固定資產循環（總說明）
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日期
CA100
1.0
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文件履歷紀要頁
文　件　發　行　單　位 文　件　管　制　等　級
管理代表 □管制文件 □非管制文件
文　　件　　履　　歷　　紀　　錄
版次 修　訂　內　容 核准 權責 編撰 日期
0第1版（新發行）
《內控制度》《固定資產循環》
固定資產循環（總說明）
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1. 總則
1.1. 制定目的
為促使本公司「內部控制」（Internal Control）之「固定資產循環」（
Asset）程序，能有所遵循，特訂定本文件，俾利各相關單位遵循。
1.2. 適用範圍
凡本公司有關「內部控制」之「固定資產循環」作業程序與控制重點，悉
依照本文件之規範辦理。
1.3. 權責單位
管理、財會單位為本文件之權責單位，權責單位主管經承認單位授權，
負責本文件之管制，並確保依據本文件之規範作業。
2. 固定資產循環
2.1. 循環圖
【見】（資料 1）「固定資產循環圖」。
2.2. 循環作業
本循環之各項作業：
1) 固定資產取得作業（CA101），另訂之。
2) 固定資產異動盤點作業（CA102），另訂之。
3) 固定資產減損作業（CA103），另訂之。
4) 投保作業（CA104），另訂之。
5) 工程管制作業（CA105），另訂之。
6) 差異分析作業（CA106），另訂之。
3. 附則
3.1. 制修廢與頒布實施
本文件屬於管理文件，經『經營會』審議後，呈請董事長核准承認後，
交由權責單位頒布公告實施；修訂或廢止時亦同。
《內控制度》《固定資產循環》
固定資產循環（總說明）
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3.2. 編號、版本、日期、頁次／頁數
本文件之項類、標題、編號、版本、實施日期、公司名稱、文件頁次／頁數
等項，見本文件之頁首與頁尾。
3.3. 附件
3.3.1. 相關資料
（資料 1） 「固定資產循環圖」
《內控制度》《固定資產循環》
固定資產循環（總說明）
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（資料 1）「固定資產循環圖」
採 購 及
付 款 循 環
|
├--- -------- ---┬--- -------- ---┐
| | ↓
| | CA105
| | 工 程 管 制 ←------ ---┐
| | |
||||
| ├--- -------- ---┘ |
| ↓ |
| CA101 CA104
|固定資產取
得
←------ -------- -------- 投 保
|
| |
| ├--- -------- ---┐
| ↓ ↓
| CA102 CA103
|固定資產異
動 盤 點
固定資產減
損
|
|||
|||
CA106 | |
差 異 分 析 ←------ ---┴--- -------- ---┘
《內控制度》《固定資產循環》
固定資產取得作業
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日期
CA101
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7/20頁
第1節 作業程序
1) 固定資產因新建、購置而取得，經驗收後交由使用單位使用並統籌由資產管理人員
管理。
2) 資產取得之後，由資產管理員依資產編號原則編號，並設置「資產卡」歸檔保管。
3) 將資產號碼標籤，貼於固定資產上。
4) 若有移轉資產，須經董事長核准後，始可接受。受移轉單位領取後，知會資產管理
人，完成點收及估價手續後，使用單位填「固定資產領用單」，資產管理人填「固定
資產取得單」後入帳。
5) 固定資產取得後，應決定殘值、使用年限及定期維修期間，並按期提列折舊。
6) 資產管理人將資料填製於「固定資產取得單」後，交由財會單位入帳。
7) 資產項目由管理人員每年提列，除記入「資產卡」外，並製表轉財會單位。
8) 固定資產之使用單位區分不易時，以總務單位為管理單位。
第2節 控制重點
1) 固定資產之取得應依據固定資產相關管理規定處理，使用單位申請新建、購置，必
經相關主管核准。
2) 購買土地、房屋等不動產，或其他金額較大之固定資產，應先報告董事會同意後、依
預算編列程序辦理，事前並作效益評估。
3) 關於房屋、土地等不動產之取得或處分時，應先取得客觀公正與超然獨立之不動產
專業鑑價報告書。
4) 固定資產依規定設立「資產卡」及明細帳，帳卡金額合計數應與總帳金額相符。
5) 不可將資本支出列為費用支出或將費用支出列為資本支出。
6) 固定資產應按期提列折舊，計算方法力求正確，已重估資產應依重估後價值計提折
舊。
第3節 相關資料
「資產卡」、「固定資產領用單」、「固定資產取得單」等。
《內控制度》《固定資產循環》
固定資產異動盤點作業
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CA102
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（股份有限公司　發行）
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第1節 作業程序
《內控制度》《固定資產循環》
固定資產異動盤點作業
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1. 固定資產異動
1) 固定資產調撥，應由撥出單位填「固定資產調撥單」，由管理人員在「資產卡」上記錄
變動。
2) 固定資產科目名稱變更、範圍變更、移轉或轉列閒置資產時，均由固定資產管理人員
，填「固定資產變更單」通知財會單位，並記入「資產卡」。
3) 固定資產修配之人工及領用材料，除依一般作業程序管理外，並由財會單位將成本
計算入帳，並填「固定資產增值單」通知資產管理人員。
4) 固定資產分割則由資產管理人員就分割資產填固定資產消失單，分割資產分別填固
定資產取得單，登錄「資產卡」，並通知財會單位。
5) 固定資產合併，則由資產管理人員分別填寫「固定資產增值單」與「固定資產減值單」
，除記入「資產卡」外並通知財會單位。
2. 固定資產盤點
1) 各稽核單位依盤點計劃及預定實施進度，編製「固定資產盤點預定進度表」，送董事
長室一份備查。
2) 稽核人員會同財會單位就財會單位內之資產帳、資產清冊與資產單位之「資產卡」核
對。
3) 稽核人員會同財會單位，就使用單位之「資產卡」與管理人員之「資產卡」核對。
4) 盤點情形記入盤點記錄，並在盤點清冊備註欄說明。
5) 盤點帳物不符時，依規定手續辦理。
6) 依盤點結果編具盤點報告彙總表，送董事長室核備。
第2節 控制重點
1) 固定資產異動，非依規定程序辦理，並填妥「固定資產調撥單」後，不得為之。臨時
緊急之調撥，亦須經主管同意，且在兩日內補辦調撥手續。
2) 固定資產之大修工程支出應注意有無超過預算，並分析原因。
3) 因經濟或效能問題轉列非營業之固定資產，如未能達到原計劃預估年限及收回投資
數額時，即屬投資錯誤或計劃缺失，應予檢討。
4) 固定資產每年至少盤點乙次，盤點注意事項如下：
(A) 擬妥盤點計畫。
(B) 召開盤點協調、說明會。
《內控制度》《固定資產循環》
固定資產異動盤點作業
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CA102
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(C) 注意有無漏盤或重複盤點。
(D) 函請會計師參加監盤。
(E) 以盤點卡作實地盤點時，盤點卡應連續編號，空白及作廢之盤點卡亦應保存，同時
作盤點卡控制表。
5) 製作「單位資產卡」，單位主管調（離）職時，必須辦好移交工作。
第3節 相關資料
「固定資產調撥單」、「資產卡」、「固定資產變更單」、「固定資產增值單」
、「固定資產減值單」、「固定資產盤點預定進度表」、「單位資產卡」等。
摘要：

《內控制度》《固定資產循環》固定資產循環（總說明）編號版本日期CA1001.02024/01/01（股份有限公司　發行）頁次1/20頁內部控制制度《固定資產循環》《內控制度》《固定資產循環》固定資產循環（總說明）編號版本日期CA1001.02024/01/01（股份有限公司　發行）頁次2/20頁文件管制等級：　□管制文件　□非管制文件《內控制度》《固定資產循環》固定資產循環（總說明）編號版本日期CA1001.02024/01/01（股份有限公司　發行）頁次3/20頁文件履歷紀要頁文　件　發　行　單　位文　件　管　制　等　級管理代表□管制文件□非管制文件文　　件　　履　　歷　　紀　　錄版次修　訂...

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