（2）收支管理内部控制制度

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收支管理制度

收支管理制度 .........................................1

第一章总则 ........................................3

第二章管理机构及岗位职责 ...........................4

第三章收入业务管理 .................................5

第四章财政收入种类和收缴管理 .......................6

第五章非财政收入种类和收缴管理 .....................7

第六章支出及审批业务管理 ...........................8

第七章发票申领、使用保管及核销 ....................10

第八章借款管理 ....................................11

第九章报销管理 ....................................11

第十章公务卡管理 ..................................12

第十一章银行账户管理 ..............................13

第十二章财务印章管理 ..............................14

第十三章附则 .....................................15

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第一章总则

第一条为规范本部门的收入、支出管理，合理有效地使用资金，保障单位健康发展，根据国

务院和财政部有关规定，结合本部门实际情况，制定本制度。

第二条本制度适用于本单位的收入、支出管理行为。

第三条本部门收入分为：财政拨款收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、

非同级财政拨款收入、捐赠收入、利息收入、租金收入、其他收入等。

（一）财政补助收入，本科目核算单位从同级政府财政部门取得的各类财政拨款。

（二）事业收入，本科目核算事业单位开展专业业务活动及其辅助活动实现的收入，不包括

从同级政府财政部门取得的各类财政拨款。

（三）上级补助收入，本科目核算事业单位从主管部门和上级单位取得的非财政拨款收入。

（四）附属单位上缴收入，本科目核算事业单位取得的附属独立核算单位按照有关规定上缴的

收入。

（五）非同级财政拨款收入，本科目核算单位从非同级政府财政部门取得的经费拨款，包括从

同级政府其他部门取得的横向转拨财政款、从上级或下级政府财政部门取得的经费拨款等。

（六）捐赠收入，本科目核算单位接受其他单位或者个人捐赠取得的收入。

（七）利息收入，本科目核算单位取得的银行存款利息收入。

（八）租金收入，本科目核算单位经批准利用国有资产出租取得并按照规定纳入本单位预算管

理的租金收入。

（九）其他收入，本科目核算单位取得的除财政拨款收入、事业收入、上级补助收入、附属单

位上缴收入、经营收入、非同级财政拨款收入、投资收益、捐赠收入、利息收入、租金收入以外的

各项收入，包括现金盘盈收入、按照规定纳入单位预算管理的科技成果转化收入、行政单位收回已

核销的其他应收款、无法偿付的应付及预收款项、置换换出资产评估增值等。

第四条本部门支出分为：业务活动费用、单位管理费用、上缴上级费用、其他费用等。

（一）业务活动费用，本科目核算单位为实现其职能目标，依法履职或开展专业业务活动及其

辅助活动所发生的各项费用。

（二）单位管理费用，本科目核算事业单位本级行政及后勤管理部门开展管理活动发生的各项

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费用，包括单位行政及后勤管理部门发生的人员经费、公用经费、资产折旧（摊销）等费用，以及

由单位统一负担的离退休人员经费、工会经费、诉讼费、中介费等。

（三）上缴上级费用，本科目核算事业单位按照财政部门和主管部门的规定上缴上级单位款项

发生的费用。

（四）其他费用，本科目核算单位发生的除业务活动费用、单位管理费用、经营费用、资产处

置费用、上缴上级费用、附属单位补助费用、所得税费用以外的各项费用，包括利息费用、坏账损

失、罚没支出、现金资产捐赠支出以及相关税费、运输费等。

第五条单位收入业务内部控制，应关注的主要风险有：

（一）收入业务岗位设置不合理，岗位职责不清，不相容岗位未实现相互分离，导致发生财务

舞弊；

（二）各项收入未按照规定项目和标准收取，导致收费不规范或乱收费；

（三）违反收、支管理规定，截留、挪用、私分应上缴财政的资金，或者各项收入不入账或设

立账外账，导致私设“小金库”和资金体外循环；

（四）未由单位财会部门统一办理收入业务，缺乏统一管理和监控，导致收入金额不实，应收

未收；

（五）票据、印章管理松散，保管不严，导致票据丢失、收入流失、资金损失。

第六条单位支出业务内部控制，应关注的主要风险有：

（一）支出业务相关岗位设置不合理、岗位职责不清或支出申请、审批、执行等不相容岗位未

有效分离，导致发生财务舞弊；

（二）支出未经适当授权，重大支出未经单位领导班子集体决策，导致损失浪费；

（三）支出不符合国库集中支付、政府采购、公务卡结算等规定，导致违法、违规行为的发生；

（四）采用虚假或不符合要求的票据报销，导致支出违法、违规；

（五）支出申请不符合预算管理要求，支出范围和标准不符合规定，项目支出未能专款专用，

导致预算失控或经费控制目标难以实现；

（六）对各项支出缺乏定期的分析与监控，导致单位支出失控。

第七条有下属单位的主管部门，应当承担监督、管理和指导下属单位开展收入、支出、债务、

票据及印章的管理工作，确保下属单位财务管理规范、资金安全使用。

第八条单位应建立收支管理责任追究制度。单位及其工作人员有《预算法》、《财政违法行为

处罚处分条例》等法规所列违法违纪行为的，应追究相关人员责任、给予行政处分。

第二章管理机构及岗位职责

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摘要：

第2页共16页收支管理制度目录收支管理制度.........................................1第一章总则........................................3第二章管理机构及岗位职责...........................4第三章收入业务管理.................................5第四章财政收入种类和收缴管理.......................6第五章非财政收入种类和收缴管理.....................7第六章支出及审批业务管理........................

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