第24讲_第四章考情分析、税收法律制度概述、增值税的征税范围与税率

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第四章（1）增值税法律制度

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考情分析

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增值税法律制度在每套考卷中的分值约为 17 分。在 2019 年的 14 个批次考试中，每个批次都有增值税的大

题，其中，8 个批次单独考查增值税，5 个批次是增值税结合消费税出题，1 个批次是增值税结合资源税出题。

最近 3年典型考卷题型题量分析表

2017 年 2018 年 2019 年

卷 1 卷 2 卷 1 卷 2 卷 1 卷 2

单项选择题 7.5 分 6 分 3 分 3 分 3 分 3 分

多项选择题 2 分 2 分 4 分 4 分 4 分 4 分

判断题 1 分 1 分 1 分 1 分 1 分 1 分

不定项选择题 8 分 8 分 8 分 6 分 10 分 8 分

合计 18.5 分 17 分 16 分 14 分 18 分 16 分

2020 年“增值税法律制度”考点的主要变化有：

（1）更新了“小规模纳税人发票使用相关规定”“增值税的税率”“小微企业免税规定”；

（2）根据一系列新政策对一般纳税人进项税额抵扣进行了多处调整，主要有“合法扣税凭证种类”“购进

农产品/不动产/国内旅客运输服务进项税额的处理”“不动产进项税额的转增和扣减”；

（3）新增“提供社区养老、抚育、家政等服务取得的收入免征增值税”。

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单元框架

第 1 单元˜ 税收法律制度概述

单元考点框架

考点 1：税收法律关系（★★）

主体征税主体

海关

（1）海关，其主要负责下列税收的征收和管

理：

①关税

②船舶吨税

（2）进口环节的增值税、消费税由海关代征

国家各级

税务机关

除由海关征收和委托海关代征的税种外，其他

税种由税务机关负责征收

纳税主体履行纳税义务的人

客体指主体的权利、义务所共同指向的对象，即征税对象

内容指主体所享受的权利和所应承担的义务

【经典考题 1·多选题】下列税种中，由海关负责征收和管理的有（˜˜˜ ）。

A.关税

B.土地增值税

C.船舶吨税

D.资源税

【答案】AC

【经典考题 2·多选题】下列税种中，由税务局负责征收和管理的有（˜˜˜ ）。

A.土地增值税

B.关税

C.资源税

D.企业所得税

【答案】ACD

【经典考题 3·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收法律关系主体的有（˜˜˜

）。

A.征税对象

B.纳税人

C.海关

D.税务机关

【答案】BCD

考点 2：税法要素（★）

税法要素要点

纳税义务人依法直接负有纳税义务的法人、自然人和其他组织

扣缴义务人税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳义务的单位

征税对象（1）也称课税对象，是税收法律关系的客体

（2）不同的征税对象是区别不同税种的重要标志

税目税目是征税对象的具体化

税率

我国现行税法规定的税率：

（1）比例税

（2）累进税率

①全额累进税率（我国不采用）

② 超额累进税率

③ 超率累进税率

（3）定额税率

计税依据（1）从价计征：以计税金额为计税依据

（2）从量计征：以征税对象的重量、体积、数量等为计税依据

纳税环节纳税环节主要是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中

应当缴纳税款的环节

纳税期限包括纳税义务发生时间、纳税期限、缴库期限

纳税地点纳税地点是指税法规定的纳税人以及代征、代扣、代缴义务人的具体

申报缴纳税收的地方

税法要素要点

税收优惠（1）减税和免税

（2）起征点

征税对象的数额没有达到规定起征点的不征税；达到或超过起征点

的，就其全部数额征税

（3）免征额

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摘要：

第四章（1）增值税法律制度考情分析增值税法律制度在每套考卷中的分值约为17分。在2019年的14个批次考试中，每个批次都有增值税的大题，其中，8个批次单独考查增值税，5个批次是增值税结合消费税出题，1个批次是增值税结合资源税出题。最近3年典型考卷题型题量分析表2017年2018年2019年卷1卷2卷1卷2卷1卷2单项选择题7.5分6分3分3分3分3分多项选择题2分2分4分4分4分4分判断题1分1分1分1分1分1分不定项选择题8分8分8分6分10分8分合计18.5分17分16分14分18分16分2020年“增值税法律制度”考点的主要变化有：（1）更新了“小规模纳税人发票使用相关规定”“...

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