第25讲_增值税的征税范围与税率

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2024-12-25 0 0 69KB 4 页 5.9玖币

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

第 2 单元 增值税的征税范围与税率



考点 4：视同销售（★★★）

业务是否视同销售

视同销

售货物

代销业务

纳税人将货物交付其他单位或者

个人代销 √

纳税人销售代销货物 √

设有两个以上机构并实行统一

核算的纳税人，将货物从一个

机构移送其他机构用于销售

相关机构设在同一县（市） ×

跨县（市） √

纳税人将自产或者委托加工的

货物用于集体福利或个人消费 √

纳税人将购进的货物

（1）作为投资，提供给其他单

位或个体工商户

（2）分配给股东或投资者

（3）无偿赠送给其他单位或个

人

√

用于集体福利或个人消费 ×

视同销售

服务、无

形资产、

不动产

纳税人向其他单位或者个人无

偿提供服务，无偿转让无形资

产或者不动产

用于公益事业 ×

以社会公众为对象 ×

其他情形 √



【经典考题 12•单选题】根据增值税法律制度的规定，下列行为中，属于视同销售货物行为的是（ ）。

A.乙超市将外购的洗衣粉作为集体福利发给员工

B.甲商贸公司将外购的矿泉水用于交际应酬

C.丁服装厂将外购的面料用于生产服装

D.丙玩具厂将自产的玩具无偿赠送给福利院

【答案】D

【解析】（1）选项 AB：将购进的货物用于集体福利、个人消费（纳税人的交际应酬消费属于个人消费）的，

不视同销售货物；（2）选项 C：属于采购原材料的行为，如果取得了合法的扣税凭证，对应的进项税额可以

抵扣；（3）选项 D：将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送给其他单位或者个人，视同销售货物。

【经典考题 13•不定项选择题（节选）】甲企业为增值税一般纳税人，主要从事房地产开发与销售业务……

甲企业下列业务中，应缴纳增值税的是（ ）。

A.将 500 平方米底商用于抵偿工程款

B.将 200 平方米底商无偿赠送给关联企业

C.将 600 平方米底商用于出租

D.将 100 平方米底商转为办公自用

【答案】ABC

【解析】（1）选项 A：“抵债”属于特殊的销售行为，甲企业将其开发建设的底商用于抵债，按照“销售不

动产”计缴增值税。（2）选项 B：单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让不动产，视同销售不动产，但用

于公益事业或者以社会公众为对象的除外；本题甲企业将底商无偿赠送“关联企业”（既非公益事业，亦非社

会公众），应视同销售不动产，缴纳增值税。（3）选项 C：按照“销售不动产租赁服务”计缴增值税。（4）选

项 D：不属于“销售”行为，也不属于“视同销售”行为，不需要缴纳增值税。

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摘要：

第2单元增值税的征税范围与税率考点4：视同销售（★★★）业务是否视同销售视同销售货物代销业务纳税人将货物交付其他单位或者个人代销√纳税人销售代销货物√设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售相关机构设在同一县（市）×跨县（市）√纳税人将自产或者委托加工的货物用于集体福利或个人消费√纳税人将购进的货物（1）作为投资，提供给其他单位或个体工商户（2）分配给股东或投资者（3）无偿赠送给其他单位或个人√用于集体福利或个人消费×视同销售服务、无形资产、不动产纳税人向其他单位或者个人无偿提供服务，无偿转让无形资产或者不动产用于公益事业×以社会公众为对象×其他情形√...

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