第27讲_增值税应纳税额计算的基本要素

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第三单元 增值税应纳税额计算的基本要求

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考点 13：核定销售额（★★★）

1．需要核定销售额的情形

（1）纳税人发生视同销售行为，无销售额的。

（2）纳税人发生应税销售行为的价格明显偏低并无正当理由的，由税务机关核定其销售额。

2．核定销售额的方法

税务机关有权按照下列顺序核定销售额：

（1）按纳税人最近时期销售同类货物、劳务、服务、无形资产或者不动产的平均销售价格确定；

（2）按其他纳税人最近时期销售同类货物、劳务、服务、无形资产或者不动产的平均销售价格确定（在题目

中也可以体现为市场价）；

（3）按组成计税价格确定。

3．组成计税价格

（1）非应税消费品

组成计税价格=成本×（1+成本利润率）

（2）应税消费品

组成计税价格=成本×（1+成本利润率）+消费税税额

【经典考题 27·单选题】甲服装厂为增值税一般纳税人，2019 年 11 月将自产的 100 件新型羽绒服作为福利

发给本厂职工，该新型羽绒服生产成本为单件 1130 元，增值税税率为 13%，成本利润率为 10%。计算甲服装厂

当月该笔业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。

A．100×1130×13%=14690（元）

B．100×1130×（1+10%）×13%=16159（元）

C．100×1130×（1+10%）÷（1+13%）×13%=14300（元）

D．100×1130÷（1+13%）×13%=13000（元）

【答案】B

【解析】（1）由于是新型羽绒服，题目亦未提及“同类价”，只能推定此羽绒服没有同类价，应组成计税

价格计算；（2）羽绒服并非应税消费品，组成计税价格=成本×（1+成本利润率），应纳税额=组成计税价格

×增值税税率。

【经典考题 28·不定项选择题（节选）】甲食品厂为增值税一般纳税人……2019 年 9 月……赠送给儿童福利

院自产瓶装乳制品，该批乳制品生产成本 2260 元，同类乳制品含税价款 3390 元。已知，本题涉及的所有货物

适用的增值税税率均为 13%，成本利润率为 10%……

【解析】（1）将自产的货物用于赠送，应当视同销售货物，核定销售额；（2）该批乳制品有同类乳制品价

格，不需要组成计税价格进行计算；（3）销项税额=3390÷（1+13%）×13%=390（元）。

考点 14：特殊销售方式下货物销售额的确定（★★★）

1．商业折扣（折扣方式销售）

发票开具情况计税销售额

销售额和折扣额在同一张发票上的

“金额”栏分别注明

不含增值税折后价，即按折扣后的销售额征

收增值税

将折扣额另开发票不含增值税的原价，即折扣额不得冲减销售

额

将折扣额在同一张发票的备注栏分别

注明

【经典考题 29·单选题】A 洗衣机生产企业是增值税一般纳税人，2019 年 10 月向某商场销售 1000 台 A 型洗

衣机，出厂不含增值税单价为 3500 元/台，由于商场采购量大，给予其 9%的商业折扣，并将销售额和折扣额

在同一张发票的金额栏分别注明。已知增值税税率为 13%。A 洗衣机生产企业当月该笔业务增值税销项税额的下

列计算列式中，正确的是（ ）。

A．3500×1000×13%

B．3500×1000×（1-9%）×13%

C．3500×1000×（1-9%）÷（1+13%）×13%

D．3500×1000÷（1+13%）×13%

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摘要：

第三单元增值税应纳税额计算的基本要求考点13：核定销售额（★★★）1．需要核定销售额的情形（1）纳税人发生视同销售行为，无销售额的。（2）纳税人发生应税销售行为的价格明显偏低并无正当理由的，由税务机关核定其销售额。2．核定销售额的方法税务机关有权按照下列顺序核定销售额：（1）按纳税人最近时期销售同类货物、劳务、服务、无形资产或者不动产的平均销售价格确定；（2）按其他纳税人最近时期销售同类货物、劳务、服务、无形资产或者不动产的平均销售价格确定（在题目中也可以体现为市场价）；（3）按组成计税价格确定。3．组成计税价格（1）非应税消费品组成计税价格=成本×（1+成本利润率）（2）应税消费品组成...

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