第51讲_环境保护税、城建税及教育费附加、烟叶税、关税

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第 4 单元 环境保护税

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单元考点框架

考点 10：交不交环境保护税（★★）

1.环境保护税的纳税人为在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税

污染物的企业事业单位和其他生产经营者。

2.有下列情形之一的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税：

（1）企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物

的；

（2）企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物

的。

【提示 1】依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环境排放

应税污染物的，应当缴纳环境保护税（不超过规定排放标准的，暂免征收环境保护税）。

【提示 2】企业事业单位和其他生产经营者贮存或者处置固体废物不符合国家和地方环境保护标准的，应当

缴纳环境保护税。

3.环境保护税的征税范围是法定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。

4.下列情形，暂予免征环境保护税：

（1）农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的；

（2）机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的；

（3）依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定

的排放标准的；

（4）纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的；

（5）国务院批准免税的其他情形。

5.减税政策

（1）纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准 30%的，减

按 75%征收环境保护税。

（2）纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准 50%的，减

按 50%征收环境保护税。

【经典考题 18·单选题】下列各项中，不征收环境保护税的是（ ）。

A.光源污染

B.噪声污染

C.水污染

D.大气污染

【答案】A

【解析】目前，我国环境保护税的应税污染物仅限于法定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声（限于工

业噪声）。

【经典考题 19·单选题】2018 年 12 月甲钢铁厂产生炉渣 200 吨，其中 60 吨贮存在符合国家和地方环境保护

标准的设施中，100 吨综合利用且符合国家和地方环境保护标准，其余的直接倒弃于周边空地。已知炉渣环境

保护税税率为 25 元/吨。计算甲钢铁厂当月所产生炉渣应缴纳环境保护税税额的下列算式中，正确的是（

）。

A.200×25=5000（元）

B.（200-60-100）×25=1000（元）

C.（200-100）×25=2500（元）

D.（200-60）×25=3500（元）

【答案】B

【解析】（1）企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固

体废物的（60 吨），不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税；（2）纳税人综合利用

的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的（100 吨），暂予免征环境保护税。

考点 11：交多少环境保护税（★）

1.基本规定

实行定额税率，具体税额由题目已知条件告知

税目税率计税依据计税公式

大气污染物

实行定额税

率，具体税

额由题目已

知条件告知

污染物排放量折合的污

染当量数

应纳税额=污染当量数×具体

适用税额

水污染物污染物排放量折合的污

染当量数

应纳税额=污染当量数×具体

适用税额

固体废物固体废物的排放量应纳税额=固体废物排放量×

具体适用税额

工业噪声超过国家规定标准的分

贝数

应纳税额=超过国家规定标准

的分贝数对应的具体适用税额

2.使用哪方数据？

（1）纳税人安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备的，按照污染物自动监测数据计算；

（2）纳税人未安装使用污染物自动监测设备的，按照监测机构出具的符合国家有关规定和监测规范的监测

数据计算；

（3）因排放污染物种类多等原因不具备监测条件的，按照国务院环境保护主管部门规定的排污系数、物料

衡算方法计算；

（4）不能按上述第（1）项至第（3）项规定的方法计算的，按照省、自治区、直辖市人民政府环境保护主

管部门规定的抽样测算的方法核定计算。

【经典考题 20·多选题】根据环境保护税法律制度的规定，关于应税污染物计税依据确定的下列表述中，正

确的有（ ）。

A.应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定

B.应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定

C.应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定

D.应税固体废物按照固体废物的排放量确定

【答案】ABCD

考点 12：怎么交环境保护税（★）

1.环境保护税由税务机关（而非环保部门）依法征收。

2.纳税义务发生时间

纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日。

3.纳税地点

纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税。

4.纳税期限

（1）环境保护税按月计算，按季申报缴纳；不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。

（2）纳税人按季申报缴纳的，应当自季度终了之日起 15 日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。

（3）纳税人按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起 15 日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。

单元考点回顾

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摘要：

第4单元环境保护税单元考点框架考点10：交不交环境保护税（★★）1.环境保护税的纳税人为在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者。2.有下列情形之一的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税：（1）企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的；（2）企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的。【提示1】依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的，应当缴纳环境...

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