第53讲_第七章考情分析、税务管理、税款征收、其他考点

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第七章税收征收管理法律制度

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考情分析

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本章在每套考卷中的分值约为 4 分，通常不涉及大题。另外，“税务行政复议”的相关考点与“行政复

议”的相关考点合并，已经在第 1 章中介绍完毕，本章不再提及（下表题型题量及分值计算不含税务行政复议

相关）。

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最近 3 年典型考卷题型题量分析表

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2017 年 2018 年 2019 年

卷 1 卷 2 卷 1 卷 2 卷 1 卷 2

单项选择题 3 分 1.5 分 3 分 1.5 分 1.5 分 1.5 分

多项选择题 - 2 分 2 分 2 分 2 分 -

判断题 1 分 - - - 1 分 1 分

不定项选择题 - - - - - -

合计 4 分 3.5 分 5 分 3.5 分 4.5 分 2.5 分

2020 年本章考点的主要变化有：

（1）恢复了“税收征收管理法概述”的有关内容（2018 年删除，2020 年恢复）；

（2）新增“发票领用分类管理制度”“重大税收违法失信案件信息公布制度”；

（3）删除“涉税专业服务”；

（4）重大调整了“逃税行为”。

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本章单元框架

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第 1 单元• 税务管理

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本单元考点框架

考点 1：税收征收管理法概述（★）（2020 年恢复）

1.凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用《税收征收管理法》。

【提示】由海关负责征收（代征）的各种税收的征收管理，不直接适用《税收征收管理法》，而是依其相关规

定执行。

2.我国同外国缔结的有关税收的条约、协定同《税收征收管理法》有不同规定的，依照条约、协定的规定办

理。

【经典考题 1·判断题】我国同外国缔结的有关税收的条约、协定同《中华人民共和国税收征收管理法》有不

同规定的，依照征管法规定办理。（••• ）

【答案】×

3.征纳双方的权利和义务

征税

主体

职权

税收

立法权

包括参与起草税收法律法规草案，提出税收政策建议，在职权

范围内制定、发布关于税收征管的部门规章等

税务

管理权

包括对纳税人进行税务登记管理、账簿和凭证管理、发票管理、

纳税申报管理等

税款

征收权

（1）是征税主体享有的最基本、最主要的职权

（2）包括依法计征权、核定税款权、税收保全和强制执行权、

追征税款权等

税务

检查权

包括查账权、场地检查权、询问权、责成提供资料权、存款账户

核查权等

税务行政处

罚权对税收违法行为依照法定标准予以行政制裁的职权

其他职权

如在法律、行政法规规定的权限内，对纳税人的减、免、退、延

期缴纳的申请予以审批的权利；阻止欠税纳税人离境的权利；

委托代征权；估税权；代位权与撤销权；定期对纳税人欠缴税

款情况予以公告的权利；上诉权等

义务

（1）宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿为纳税人提供纳税咨询

服务

（2）依法为纳税人、扣缴义务人的情况保守秘密，为检举违反税法行为者保

密。纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围

（3）加强队伍建设，提高税务人员的政治业务素质

（4）秉公执法，忠于职守，清正廉洁，礼貌待人，文明服务，尊重和保护

纳税人、扣缴义务人的权利，依法接受监督

（5）税务人员不得索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守、不征或者少征应征税

款；不得滥用职权多征税款或者故意刁难纳税人和扣缴义务人

（6）税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行

政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直

接责任人有利害关系，包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲关

系、近姻亲关系、可能影响公正执法的其他利害关系的，应当回避

（7）建立、健全内部制约和监督管理制度

纳税

主体

权利（1）知情权

（2）要求保密权

（3）依法享受税收优惠权

（4）申请退还多缴税款权

（5）申请延期申报权

（6）纳税申报方式选择权

（7）申请延期缴纳税款权

（8）索取有关税收凭证的权利

（9）委托税务代理权

（10）陈述权、申辩权

（11）对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权

（12）依法要求听证的权利

（13）税收法律救济权

（14）税收监督权

义务

（1）按期办理税务登记，及时核定应纳税种、税目

（2）依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管

发票的义务

（3）财务会计制度和会计核算软件备案的义务

（4）按照规定安装、使用税控装置的义务

（5）按期、如实办理纳税申报的义务

（6）按期缴纳或解缴税款的义务

（7）接受税务检查的义务

（8）代扣、代收税款的义务

（9）及时提供信息的义务，如纳税人有歇业、经营情况变化、遭受各种灾害

等特殊情况的，应及时向征税机关说明等

（10）报告其他涉税信息的义务，如企业合并、分立的报告义务等

【经典考题 2·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不属于纳税主体权利的是（•••

）。

A.税收立法权

B.要求保密权

C.纳税申报方式选择权

D.知情权

【答案】A

【解析】选项 A：属于征税主体的权利。

【经典考题 3·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于纳税人享有的权利是（•••

）。

A.委托代征权

B.税收立法权

C.税收监督权

D.税务管理权

【答案】C

【解析】选项 ABD：属于征税主体的职权。

考点 2：税务登记管理（★★）

1.从事生产、经营的纳税人

企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，

都应当办理税务登记。

2.非从事生产经营但依法负有纳税义务的单位和个人

（1）国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩，不办理税务登记；

（2）其他非从事生产经营但依法负有纳税义务的单位和个人，应当办理税务登记。

3.扣缴义务人

依法负有扣缴税款义务的扣缴义务人（国家机关除外），应当办理扣缴税款登记。

4.税务登记主管机关

县以上税务局（分局）是税务登记的主管机关，负责税务登记的设立登记、变更登记、注销登记以及非正

常户处理、报验登记等有关事项。

5.多证合一、一照一码

在全面实施企业、农民专业合作社工商营业执照、组织机构代码证、税务登记证、社会保险登记证、统计登记

证“五证合一、一照一码”登记制度改革和个体工商户工商营业执照、税务登记证“两证整合”的基础上，将

涉及企业、个体工商户和农民专业合作社登记、备案等有关事项和各类证照进一步整合到营业执照上，实现

“多证合一、一照一码”。使“一照一码”营业执照成为企业唯一的“身份证”，使统一社会信用代码成为企

业唯一的身份代码，实现企业“一照一码”走天下。

【经典考题 4·判断题】企业在外地设立从事生产、经营的场所不需要办理税务登记。（••• ）

【答案】×

考点 3：账簿和凭证管理（★）

1.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15 日内，按照国家有关规定设置

账簿。

2.生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者经

税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务。聘请上述机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，

可以按照税务机关的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置。

3.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10 日内，按照所代扣、代收的税种，

分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。

【经典考题 5·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或

者发生纳税义务之日起一定期限内，按照国家有关规定设置账簿，该期限是（••• ）。

A.10 日

B.15 日

C.7 日

D.30 日

【答案】B

【经典考题 6·单选题】扣缴义务人应当在法定扣缴义务发生之日起（••• ）内，按所代扣、代收的税种，

分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。

A.15 日

B.10 日

C.30 日

D.60日

【答案】B

考点 4：发票管理（★★★）

1.发票的类型

（1）增值税专用发票：包括增值税专用发票和机动车销售统一发票。

（2）增值税普通发票：包括增值税普通发票（折叠票）、增值税电子普通发票和增值税普通发票（卷票）。

（3）其他发票：包括农产品收购发票、农产品销售发票、门票、过路（过桥）费发票、定额发票、客运发票和

二手车销售统一发票等。

2.发票的开具

（1）由付款方向收款方开具发票的特殊情形

销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付

款方开具发票；但下列情况，由付款方向收款方开具发票：

①收购单位和扣缴义务人支付个人款项时；

②国家税务总局认为其他需要由付款方向收款方开具发票的。

（2）取得发票时，不得要求变更品名和金额。

（3）不得有下列虚开发票的行为：

①为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

②让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

③介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

（4）购买方纳税人识别号的填写

购买方为企业（包括公司、非公司制企业法人、企业分支机构、个人独资企业、合伙企业和其他企业）的，

索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码；销售方为其开具增值税普通发票

时，应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票，不

得作为税收凭证。

3.发票使用中的禁止行为

任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得有下列行为：

（1）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品；

（2）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、

运输；

（3）拆本使用发票；

（4）扩大发票使用范围；

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摘要：

第七章税收征收管理法律制度考情分析本章在每套考卷中的分值约为4分，通常不涉及大题。另外，“税务行政复议”的相关考点与“行政复议”的相关考点合并，已经在第1章中介绍完毕，本章不再提及（下表题型题量及分值计算不含税务行政复议相关）。最近3年典型考卷题型题量分析表 2017年2018年2019年卷1卷2卷1卷2卷1卷2单项选择题3分1.5分3分1.5分1.5分1.5分多项选择题-2分2分2分2分-判断题1分---1分1分不定项选择题------合计4分3.5分5分3.5分4.5分2.5分2020年本章考点的主要变化有：（1）恢复了“税收征收管理法概述”的有关内容（2018年删除，2020...

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