第59讲_职工基本养老保险、职工基本医疗保险、工伤保险、失业保险及社会保险的征管制度

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第7单元 职工基本养老保险

本单元考点框架

考点 27：职工基本养老保险费的缴纳（★★）

1.单位缴费

用人单位应当按照国家规定的本单位职工工资总额的比例缴纳基本养老保险费，记入基本养老保险统筹基

金。

【提示】自 2019 年 5 月 1 日起，降低城镇职工基本养老保险（包括企业和机关事业单位基本养老保险）单位

缴费比例。各省、自治区、直辖市及新疆生产建设兵团养老保险单位缴费比例高于 16%的，可降至 16%。（2020 年

调整）

2.个人缴费

（1）职工个人按照本人月缴费工资的 8%缴费，记入个人账户。

（2）缴费工资的确定

① 缴费工资一般为职工本人上一年度月平均工资。

② 本人月平均工资低于当地职工月平均工资 60%的，按当地职工月平均工资的 60%作为缴费基数。

③ 本人月平均工资高于当地职工月平均工资 300%的，按当地职工月平均工资的 300%作为缴费基数；超过

部分不计入缴纳工资基数，也不计入计发养老金的基数。

（3）个人缴费不计征个人所得税，在计算个人所得税的应税收入时，应当扣除个人缴纳的养老保险费。

（4）个人账户

① 个人账户不得提前支取。

② 个人账户记账利率不得低于银行定期存款利率，免征利息税。

③ 参加职工基本养老保险的个人死亡后，其个人账户中的余额可以全部依法继承。

3.城镇个体工商户和灵活就业人员

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（1）缴费基数（2020 年调整）

各省应以本省城镇非私营单位就业人员平均工资和城镇私营单位就业人员平均工资加权计算的全口径城镇

单位就业人员平均工资，核定社保个人缴费基数上下限。城镇个体工商户和灵活就业人员按照上述口径计算的

本地全口径城镇单位就业人员平均工资核定社保个人缴费基数上下限，允许缴费人在 60%至 300%之间选择适当

的缴费基数。

（2）缴费比例为 20%，其中 8%记入个人账户。

4.职工基本养老保险实行社会统筹与个人账户相结合（以下简称“统账结合”），基本养老保险基金由用

人单位和个人缴费以及政府补贴（基本养老保险基金出现支付不足时，政府给予补贴）等组成。

【经典考题 74·单选题】根据社会保险法律制度的规定，下列关于职工基本养老保险个人账户的表述中，不

正确的是（ããã ）。

A.个人账户记账利息计征利息税

B.参保职工死亡后，其个人账户中的余额可以全部依法继承

C.个人账户不得提前支取

D.职工按照国家规定缴纳的基本养老保险费记入个人账户

【答案】A

【解析】选项 A：个人账户记账利率不得低于银行定期存款利率，免征利息税。

【经典考题 75·单选题】甲公司职工孙某已参加职工基本养老保险，月工资 15000 元。已知甲公司所在地职

工月平均工资为 4000 元，月最低工资标准为 2000 元。计算甲公司每月应从孙某工资中扣缴基本养老保险费的

下列算式中，正确的是（ããã ）。

A.15000×8%=1200（元）

B.4000×3×8%=960（元）

C.2000×3×8%=480（元）

D.4000×8%=320（元）

【答案】B

【解析】（1）孙某本人的月工资高于当地职工月平均工资（4000 元）的 300%，应以当地职工月平均工资的

300%作为缴费基数；（2）职工基本养老保险的个人缴费率为 8%。因此，本题孙某应当缴纳的基本养老保险费

为 4000×3×8%=960（元）。

【经典考题 76·单选题】根据社会保险法律制度的规定，下列关于职工基本养老保险个人账户的表述中，不

正确的是（ããã ）。

A.无雇工的个体工商户自愿按照国家规定缴纳的基本养老保险费，全部记入个人账户

B.职工按照国家规定的本人工资的一定比例缴纳的基本养老保险费，全部记入个人账户

C.职工基本养老保险个人账户不得提前支取

D.职工基本养老保险个人账户免征利息税

【答案】A

【解析】（1）选项 A：无雇工的个体工商户、未在用人单位参加基本养老保险的非全日制从业人员以及其他

灵活就业人员可以参加基本养老保险，由个人缴纳基本养老保险费；缴费比例为 20%，其中 8%（而非全部）记

入个人账户。（2）选项 B：用人单位按照国家规定的本单位职工工资总额的比例缴纳基本养老保险费，记入基

本养老保险统筹基金；职工按照国家规定的本人工资的 8%缴纳基本养老保险费，记入个人账户。（3）选项

CD：基本养老保险的个人账户不得提前支取，记账利率不得低于银行定期存款利率，免征利息税。

考点 28：职工基本养老保险待遇（★★）

（一）职工基本养老保险的享受条件

1.年龄条件：达到法定退休年龄

2.缴费年限条件：15 年

参加职工基本养老保险的个人，达到法定退休年龄时累计缴费满15 年的，按月领取基本养老金。

（二）职工基本养老保险的待遇

1.基本养老金

对符合基本养老保险享受条件的人员，国家按月支付基本养老金。

2.丧葬补助金和遗属抚恤金

（1）参加职工基本养老保险的个人，因病或者非因工死亡的，其遗属可以领取丧葬补助金和抚恤金，所需

资金从基本养老保险基金中支付；

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（2）如果个人死亡同时符合领取职工基本养老保险丧葬补助金、工伤保险丧葬补助金和失业保险丧葬补助

金条件的，其遗属只能选择领取其中的一项。

3.病残津贴

参加职工基本养老保险的个人，在未达到法定退休年龄时因病或者非因工致残完全丧失劳动能力的，可以

领取病残津贴，所需资金从基本养老保险基金中支付。

【经典考题 77·判断题】参加基本养老保险的个人，在未达到法定退休年龄时因病或非因工致残完全丧失劳

动能力的，可以领取病残津贴。（ããã ）

【答案】√

【经典考题 78·单选题】根据社会保险法律制度的规定，参加职工基本养老保险的个人，达到法定退休年龄

时累计缴费满一定年限的，可按月领取基本养老金。该年限为（ããã ）。

A.10 年

B.15 年

C.5 年

D.12 年

【答案】B

【解析】参加职工基本养老保险的个人，达到法定退休年龄时累计缴费“满15 年”的，按月领取基本养老

金。

【经典考题 79·多选题】根据社会保险法律制度的规定，下列关于职工基本养老保险待遇的表述中，正确的

有（ããã ）。

A.参保职工未达到法定退休年龄时因病致残完全丧失劳动能力的，可以领取病残津贴

B.参保职工死亡后，其个人账户中的余额可以全部依法继承

C.参保职工达到法定退休年龄时累计缴费满15 年，按月领取基本养老金

D.参保职工死亡同时符合领取基本养老保险丧葬补助金、工伤保险丧葬补助金和失业保险丧葬补助金条件

的，其遗属可以同时领取

【答案】ABC

【解析】选项 D：参保职工死亡同时符合领取基本养老保险丧葬补助金、工伤保险丧葬补助金和失业保险丧葬

补助金条件的，其遗属只能选择领取其中的一项。

本单元考点回顾

第 8 单元ã 职工基本医疗保险

本单元考点框架

第 4 页共 16 页

考点 29：职工基本医疗保险费的缴纳（★★）

1.全面推进生育保险和职工基本医疗保险合并实施，统一参保登记，即参加职工基本医疗保险的在职职工

同步参加生育保险。统一基金征缴和管理，生育保险基金并入职工基本医疗保险基金，按照用人单位参加生育

保险和职工基本医疗保险的缴费比例之和确定新的用人单位职工基本医疗保险费率，个人不缴纳生育保险费。

两项保险合并实施后实行统一定点医疗服务管理，统一经办和信息服务。确保职工生育期间的生育保险待遇不

变。

2.职工基本医疗保险也采用“统账结合”模式，即分别设立社会统筹基金和个人账户基金。

3.单位缴费

（1）单位缴费率一般为职工工资总额的 6%左右；

（2）用人单位缴纳的基本医疗保险费分为两部分，一部分用于建立统筹基金，一部分划入个人账户；用人

单位缴费部分划入个人账户的具体比例，一般为 30%左右。

4.个人缴费：个人缴费率一般为本人工资收入的 2%。

【案例】假定某企业基本医疗保险的单位缴费率为职工工资总额的 6%，个人缴费率为本人工资收入的 2%，

单位所缴医疗保险费划入个人医疗账户的具体比例为 30%；该企业职工王某月工资为 5000 元，则：

【经典考题 80·单选题】甲公司职工周某的月工资为 6800 元，已知当地职工基本医疗保险的单位缴费率为

6%，职工个人缴费率为 2%，用人单位所缴医疗保险费划入个人医疗账户的比例为 30%。根据社会保险法律制度

的规定，关于周某个人医疗保险账户每月资金增加额的下列计算中，正确的是（ããã ）。

A.6800×6%×30%=122.4（元）

B.6800×2%+6800×6%×30%=258.4（元）

C.6800×2%=136（元）

D.6800×2%+6800×6%=544（元）

【答案】B

【解析】基本医疗保险个人账户的资金来源：（1）个人缴费部分（6800×2%）；（2）用人单位缴费的划入

部分（6800×6%×30%）。

考点 30：职工基本医疗保险费用的结算（★）

1.参保人员必须到基本医疗保险的定点医疗机构就医、购药或定点零售药店购买药品；参保人员在看病就

医过程中所发生的医疗费用必须符合基本医疗保险药品目录、诊疗项目、医疗服务设施标准的范围和给付标准。

2.下列医疗费用不纳入基本医疗保险基金支付范围：

（1）应当从工伤保险基金中支付的；

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第1页共16页第7单元职工基本养老保险本单元考点框架考点27：职工基本养老保险费的缴纳（★★）1.单位缴费用人单位应当按照国家规定的本单位职工工资总额的比例缴纳基本养老保险费，记入基本养老保险统筹基金。【提示】自2019年5月1日起，降低城镇职工基本养老保险（包括企业和机关事业单位基本养老保险）单位缴费比例。各省、自治区、直辖市及新疆生产建设兵团养老保险单位缴费比例高于16%的，可降至16%。（2020年调整）2.个人缴费（1）职工个人按照本人月缴费工资的8%缴费，记入个人账户。（2）缴费工资的确定①缴费工资一般为职工本人上一年度月平均工资。②本人月平均工资低于当地职工月平均工资60%的，按...

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