第三章税收法律制度

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第三章　税收法律制度

第一节　税收概述

　　【

考点回

顾】

　　【典型例题】

　　【例题·单选题】下列税种中，属于地方税的是（　）。

　　A.关税

　　B.增值税

　　C.房产税

　　D.营业税

『正确答案』C

『答案解析』根据现行税收征管权限和收入支配权限的划分，属于地方税的税种包括：营业税、

车船税、房产税、车船使用税、契税、土地增值税等。

　　【例题·多选题】某大型超市在缴纳的下列税种中，属于地方税务局征收的有（　）。

　　A.增值税

　　B.房产税

　　C.营业税

　　D.车船税

77『正确答案』 BCD

『答案解析』本题考核税收的分类。增值税属于中央地方共享税。

　　【例题·单选题】下列各项中不属于按征税对象对税收作出的分类的有（　）。

　　A.流转税

　　B.所得税

　　C.行为税

　　D.地方税

『正确答案』D

『答案解析』税收按征税对象分为：流转税、所得税、财产税、资源税和行为税。地方税是按税收

征收权限和收入支配权限进行的分类。

　　【例题·单选题】下列各项中属于税法核心要素的是（　）。

　　A.征税人

　　B.纳税义务人

　　C.征税对象

　　D.税率

『正确答案』D

『答案解析』税法的构成要素包括：征税人、纳税义务人、征税对象、税目和税率；纳税义务人、

征税对象、税率是构成税法的三个最基本要素，其中税率是核心要素。

　　【例题·多选题】下列选项中不属于执行从价定率与从量定额相结合的复合征收方式的有

（　）。

　　A.卷烟

　　B.雪茄

　　C.烟丝

　　D.药酒

77『正确答案』BCD

『答案解析』消费税中实行复合征收方式的有卷烟和白酒。

　　【例题·多选题】下列各项中属于税收程序法的有（　）。

　　A.《中华人民共和国海关法》

　　B.《中华人民共和国个人所得税法》

　　C.《中华人民共和国税收征收管理法》

　　D.《进出口关税条例》

『正确答案』ACD

『答案解析』本题考核税法的分类。税收程序法是指税务管理方面的法律，如《中华人民共和国

税收征收管理法》、《中华人民共和国海关法》、《进出口关税条例》；《中华人民共和国个人所得

税法》属于税收实体法。

　　【例题·多选题】下列关于实体法的构成要素说法正确的有（　）。

　　A.征税对象是区别不同税种的主要标志

　　B.个人所得税执行超额累进税率

　　C.土地增值税执行超率累进税率

　　D.起征点是对征税对象总额中免于征税的数额

77『正确答案』AC

『答案解析』起征点是指税法规定对征税对象开始征税的起点数额。

　　【例题·判断题】税收的强制性是税收“三性”的核心，保证了国家税款的及时、足额入库。（

）

77『正确答案』×

『答案解析』税收的“无偿性”是税收“三性”的核心。

　　【例题·判断题】消费税的税目执行的是概括法，凡是囊括在消费税税目中的商品均为应征消

费税的应税消费品。（　）

『正确答案』×

『答案解析』消费税税目执行的是列举法而不是概括法。

第二节　主要税种

　　【考点回顾】

【考

点回

顾】

　　【典型例题】

　　【例题·单选题】在以下单位或者个人中，不属于增值税纳税人的是（　）。

　　A.进口设备的企业

　　B.销售商品房的房地产公司

　　C.零售杂货的个体户

　　D.生产销售家用电器的公司

『正确答案』B

『答案解析』本题考核增值税的纳税人。商品房属于不动产，销售商品房应缴纳营业税。销售商

品房的房地产公司是营业税纳税人。

　　【例题·单选题】根据我国增值税法律制度的规定，某会计师事务所 2013 年取得的收入为 350

万元，则应纳增值税为（　）万元。

　　A.21

　　B.19.81

　　C.10.19

　　D.10.5

『正确答案』C

『答案解析』本题考核增值税的计算。提供应税服务的，年应税服务销售额在 500 万元以下的，

按照小规模纳税人征收增值税。 350 万元是含税收入，则应纳增值税

=350/（1+3%）*3%=10.19（万元）。

　　【例题·单选题】根据增值税法律制度的规定，下列行为中，属于混合销售应当一并征收增值

税的是（　）。

　　　A.KTV 提供娱乐服务同时销售烟、酒、饮料

　　　B.电器城销售电器同时负责运输

　　　C.百货商场销售货物并提供餐饮服务

　　　D.电梯公司销售电梯的同时提供安装服务

『正确答案』D

『答案解析』A 是混合销售，缴纳营业税。B 项缴纳增值税，但不是混合销售。C 项也不属于混合

销售。

　　【例题·单选题】根据《增值税暂行条例》的规定，下列关于增值税的说法不正确的是（　）。

　　A.除国务院另有规定外，纳税人出口货物税率为零

　　B.纳税人提供加工、修理修配劳务，税率为 17%

　　C.农业生产者销售自产农作物，适用 13%的增值税税率

　　D.纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售

额，未分别核算的，从高适用税率

77『正确答案』C

『答案解析』农业生产者销售自产农作物免征增值税。

　　【例题·单选题】某化妆品企业将本企业研制的一批新型美白化妆品无偿赠送给老客户试用，

该企业无同类产品销售价格，该批美白产品的生产成本为 8 万元，成本利润率为 15%，消费税税率

为 30%，则该企业应缴纳的增值税是（　）万元。

　　A.1.56

　　B.1.94

　　C.2.08

　　D.2.23

『正确答案』D

『答案解析』本题考核增值税的组成计税价格。化妆品属于消费税应税品，该企业应缴纳的增值

税=8*（1+15%）/（1-30%）*17%=2.23（万元）。

　　【例题·单选题】某公司进口一批电脑，海关审定的关税完税价格为600 万元，关税 30 万元，

则下列说法中正确的是（　）。

　　A.该公司应缴纳的进口增值税为 102 万元

　　B.该公司取得的进口增值税专用缴款书不能作为国内销售商品的进项税额抵扣凭证

　　C.该公司的纳税义务发生时间为货物到港的当天

　　D.该公司的纳税地点为报关地海关

『正确答案』D

『答案解析』该公司应缴纳的进口增值税=（600+30）×17%=107.1 万元；该公司取得的进口增

值税专用缴款书可以作为国内销售商品的进项税额抵扣凭证；进口货物的纳税义务发生时间为

报关进口的当天。

　　【例题·单选题】下列项目中，属于营改增征税范围的有（　）。

　　A.铁路运输

　　B.不动产租赁

　　C.金融保险业

　　D.建筑业

77『正确答案』A

『答案解析』本题考核营改增的征税范围。BCD 都是营业税征税范围。

　　【例题·单选题】根据营业税改征增值税的相关规定，营改增后邮政业的增值税税率为（　）。

　　A.6%

　　B.11%

　　C.13%

　　D.17%

77『正确答案』B

『答案解析』本题考核营改增的税率。营改增后邮政业的增值税税率为 11%。

　　【例题·多选题】下列关于增值税的概念与分类说法错误的有（　）。

　　A.增值税是对在我国境内生产、委托加工和进口货物的企业和个人，就其增值额而征收的一种

流转税

　　B.电力、热力和气体不属于有形动产，因此销售此类产品不征收增值税

　　C.2009 年 1 月1日起，我国增值税实行生产型增值税

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第三章　税收法律制度第一节　税收概述　　【考点回顾】　　　　【典型例题】　　【例题·单选题】下列税种中，属于地方税的是（　）。　　A.关税　　B.增值税　　C.房产税　　D.营业税『正确答案』C『答案解析』根据现行税收征管权限和收入支配权限的划分，属于地方税的税种包括：营业税、车船税、房产税、车船使用税、契税、土地增值税等。　　【例题·多选题】某大型超市在缴纳的下列税种中，属于地方税务局征收的有（　）。　　A.增值税　　B.房产税　　C.营业税　　D.车船税『正确答案』BCD『答案解析』本题考核税收的分类。增值税属于中央地方共享税。　　【例题·单选题】下列各项中不属于按征税对象对税收作...

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