一般纳税人增值税纳税实务C

VIP免费

2024-11-29 1 0 22.5KB 2 页 5.9玖币

侵权投诉

一般纳税人增值税纳税实务 C

知识点 5：增值税纳税义务人、税率和征收率

二、纳税义务人

（一）纳税人义务人的基本规定

在中华人民共和国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，

都是增值税纳税人。

1.单位，指的是企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。

2.个人，包括个体工商户及其他个人。

3.承租人和承包人。企业租赁或承包给其他单位或个人经营的，以承租人或承包人为纳

税人。

4.扣缴义务人。境外的单位或个人在境内销售应税劳务而在境内未设有经营机构的，其

应纳税款以代理人为义务人；没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。

（二）一般纳税人的认定标准

1.生产货物或提供应税劳务的纳税人，或以生产货物或提供劳务为主，并兼营货物批发

或零售的纳税人，年应税销售额在 50 万元以上或年应税销售额不足 50 万元，但会计

核算健全，均可认定为一般纳税人。

2.从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在 80 万元以上的，认定为一般纳税人。

下列纳税人不属于一般纳税人：

1.年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业；

2.个人（除个体经营者以外的其他个人）；

3.非企业性单位；

4.不经常发生增值税应税行为的企业。　　

（三）一般纳税人的认定办法

增值税一般纳税人须向税务机关办理认定手续，以取得法定资格。

符合增值税一般纳税人条件的企业，应在向税务机关办理开业税务登记的同时，申请

办理一般纳税人认定手续。

企业总、分支机构不在同一县市的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般

纳税人认定登记手续。

1.企业申请办理一般纳税人认定手续，应向所在地主管国税局提出书面申请，说明的经

济形式、生产经营范围、产品名称及用途、企业注册资本、会计核算等问题，并提供以下

有关资料：营业执照；有关合同、章程、协议书；银行账号证明；省级税务机关要求提

供的其他有关证件、资料。

2.主管税务机关在初步审核企业的申请报告和有关资料后，发给企业增值税“一般纳税

人申请认定表”，企业应如实填写该表。经审核合格后，可按一般纳税人进行纳税申报。

3.新开业的符合一般纳税人条件的企业，应在办理税务登记的同时申请办理一般纳税人

认定手续。税务机关对其（非商贸企业）预计年应税销售额超过小规模企业标准的暂认

定为一般纳税人；其开业后的实际年应税销售额未超过小规模纳税人标准的，应重新

申请办理一般纳税人认定手续。

4.纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模纳税人超标准，

但分支机构是商业企业以外的其他企业，年应税销售额未超过小规模企业标准的，其

分支机构可以申请办理一般纳税人认定手续。在办理认定手续时，须提供总机构所在地

主管税务机关批准其总机构为一般纳税人的证明（总机构申请认定表的影印件）。

5.对从事成品油销售的加油站，无论其年应税销售额是否超过小规模纳税人标准，一律

按增值税一般纳税人征税。

三、税率与征收率

（一）基本税率：17%。

适用于绝大部分销售或进口的货物；一般纳税人提供的应税劳务，一律适用 17%。

（二）低税率：13%。

适用低税率的货物包括：

1.粮食、食用植物油、鲜奶；

2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；

3.图书、报纸、杂志；

4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；

5.国务院及其有关部门规定的其他货物。

（1）初级农产品。

（2）音像制品。

（3）电子出版物。

（4）二甲醚。

注：农产品是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。

农业生产者自产农产品销售免征增值税。

（三）按简易办法征税时的征收率

1.纳税人销售下列货物，按简易办法依6%征收率计算应纳税额：

建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续

生产的砖、瓦、石灰（不含粘土、实心砖、瓦）；用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、

人或动物的备注或组织制成的生物制品；自来水等。

2.纳税人销售下列货物，一律按简易办法依4%征收率计算应纳税额：

（1）寄售商店代销寄售物品；（2）典当业销售死当物品；（3）经有权机关批准的免

税商店零售免税货物。

文档加载中……请稍候！
如果长时间未打开，您也可以点击刷新试试。

下载文档到电脑，查找使用更方便

5.9 玖币 0人已下载

立即下载 VIP免费下载

已全部加载

摘要：

一般纳税人增值税纳税实务C知识点5：增值税纳税义务人、税率和征收率二、纳税义务人（一）纳税人义务人的基本规定在中华人民共和国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，都是增值税纳税人。1.单位，指的是企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。2.个人，包括个体工商户及其他个人。3.承租人和承包人。企业租赁或承包给其他单位或个人经营的，以承租人或承包人为纳税人。4.扣缴义务人。境外的单位或个人在境内销售应税劳务而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理人为义务人；没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。（二）一般纳税人的认定标准1.生产货物或提供应税劳务的纳税人，或...

展开>> 收起<<

一般纳税人增值税纳税实务C.doc

共2页,预览2页

还剩页未读，继续阅读

声明：本站为文档C2C交易模式，即用户上传的文档直接被用户下载，本站只是中间服务平台，本站所有文档下载所得的收益归上传人(含作者)所有。玖贝云文库仅提供信息存储空间，仅对用户上传内容的表现方式做保护处理，对上载内容本身不做任何修改或编辑。若文档所含内容侵犯了您的版权或隐私，请立即通知玖贝云文库，我们立即给予删除！

一般纳税人增值税纳税实务C

相关推荐

开通VIP享超值会员特权

作者详情

相关内容

热门标签

举报选择: