工作工具：税务稽查工作规程

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关于印发《税务稽查工作规程》的通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务

局：

　　现将修订的《税务稽查工作规程》印发给你们，请认真遵

照执行。执行中如有问题，请及时报告国家税务总局（稽查

局）。

国家税务总局

XXXX 年 XX 月 XX 日

税务稽查工作规程　　

　　第一章总则

　　第一条为了保障税收法律、行政法规的贯彻实施，规范

税务稽查工作，强化监督制约机制，根据《中华人民共和国税

收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）、《中华人民共和

国税收征收管理法实施细则》（以下简称《税收征管法细

则》）等有关规定，制定本规程。

　　第二条税务稽查的基本任务，是依法查处税收违法行

为，保障税收收入，维护税收秩序，促进依法纳税。

　　税务稽查由税务局稽查局依法实施。稽查局主要职责，是

依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、

扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理，以及围绕检查处理

开展的其他相关工作。稽查局具体职责由国家税务总局依照

《税收征管法》、《税收征管法细则》有关规定确定。

　　第三条税务稽查应当以事实为根据，以法律为准绳，坚

持公平、公开、公正、效率的原则。

　　税务稽查应当依靠人民群众，加强与有关部门、单位的联

系和配合。

　　第四条稽查局在所属税务局领导下开展税务稽查工作。

　　上级稽查局对下级稽查局的稽查业务进行管理、指导、考

核和监督，对执法办案进行指挥和协调。

　　各级国家税务局稽查局、地方税务局稽查局应当加强联系

和协作，及时进行信息交流与共享，对同一被查对象尽量实

施联合检查，并分别作出处理决定。

　　第五条稽查局查处税收违法案件时，实行选案、检查、审

理、执行分工制约原则。

　　稽查局设立选案、检查、审理、执行部门，分别实施选案、

检查、审理、执行工作。

　　第六条税务稽查人员应当依法为纳税人、扣缴义务人的

商业秘密、个人隐私保密。

　　纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。

　　第七条税务稽查人员有《税收征管法细则》规定回避情形

的，应当回避。

　　被查对象要求税务稽查人员回避的，或者税务稽查人员

自己提出回避的，由稽查局局长依法决定是否回避。稽查局局

长发现税务稽查人员有规定回避情形的，应当要求其回避。稽

查局局长的回避，由所属税务局领导依法审查决定。

　　第八条税务稽查人员应当遵守工作纪律，恪守职业道

德，不得有下列行为：

　　（一）违反法定程序、超越权限行使职权；

　　（二）利用职权为自己或者他人谋取利益；

　　（三）玩忽职守，不履行法定义务；

　　（四）泄露国家秘密、工作秘密，向被查对象通风报信、

泄露案情；

　　（五）弄虚作假，故意夸大或者隐瞒案情；

　　（六）接受被查对象的请客送礼；

　　（七）未经批准私自会见被查对象；

　　（八）其他违法乱纪行为。

　　税务稽查人员在执法办案中滥用职权、玩忽职守、徇私舞

弊的，依照有关规定严肃处理；涉嫌犯罪的，依法移送司法

机关处理。

　　第九条税务机关必须不断提高稽查信息化应用水平，充

分利用现代信息技术采集涉税信息，强化稽查管理和执法监

督。　　

　　第二章管辖　　

　　第十条稽查局应当在所属税务局的征收管理范围内实施

税务稽查。

　　前款规定以外的税收违法行为，由违法行为发生地或者

发现地的稽查局查处。

　　税收法律、行政法规和国家税务总局对税务稽查管辖另有

规定的，从其规定。

　　第十一条税务稽查管辖有争议的，由争议各方本着有利

于案件查处的原则逐级协商解决；不能协商一致的，报请共

同的上级税务机关协调或者决定。

　　第十二条省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局稽

查局、地方税务局稽查局可以充分利用税源管理和税收违法情

况分析成果，结合本地实际，按照以下标准在管辖区域范围

内实施分级分类稽查：

　　（一）纳税人生产经营规模、纳税规模；

　　（二）分地区、分行业、分税种的税负水平；

　　（三）税收违法行为发生频度及轻重程度；

　　（四）税收违法案件复杂程度；

　　（五）纳税人产权状况、组织体系构成；

　　（六）其他合理的分类标准。

　　分级分类稽查应当结合税收违法案件查处、税收专项检

查、税收专项整治等相关工作统筹确定。

　　第十三条上级稽查局可以根据税收违法案件性质、复杂

程度、查处难度以及社会影响等情况，组织查处或者直接查处

管辖区域内发生的税收违法案件。

　　下级稽查局查处有困难的重大税收违法案件，可以报请

上级稽查局查处。　　

　　第三章选案　　

　　第十四条稽查局应当通过多种渠道获取案源信息，集体

研究，合理、准确地选择和确定稽查对象。

　　选案部门负责稽查对象的选取，并对税收违法案件查处

情况进行跟踪管理。

　　第十五条稽查局必须有计划地实施稽查，严格控制对纳

税人、扣缴义务人的税务检查次数。

　　稽查局应当在年度终了前制订下一年度的稽查工作计

划，经所属税务局领导批准后实施，并报上一级稽查局备案。

　　年度稽查工作计划中的税收专项检查内容，应当根据上

级税务机关税收专项检查安排，结合工作实际确定。

　　经所属税务局领导批准，年度稽查工作计划可以适当调

整。

　　第十六条选案部门应当建立案源信息档案，对所获取的

案源信息实行分类管理。案源信息主要包括:

　　（一）财务指标、税收征管资料、稽查资料、情报交换和

协查线索；

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1关于印发《税务稽查工作规程》的通知各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：　　现将修订的《税务稽查工作规程》印发给你们，请认真遵照执行。执行中如有问题，请及时报告国家税务总局（稽查局）。国家税务总局XXXX年XX月XX日税务稽查工作规程　　　　第一章总则　　第一条为了保障税收法律、行政法规的贯彻实施，规范税务稽查工作，强化监督制约机制，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称《税收征管法细则》）等有关规定，制定本规程。　　第二条税务稽查的基本任务，是依法查处税收违法行为，保障税收收入，维护税收秩序，促进...

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