第38讲_税前扣除项目

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第 3 单元 税前扣除项目

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单元考点框架

考点 9：税前扣除项目总述（★★★）

1.企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算

应纳税所得额时扣除。

2.不得扣除项目

（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；

（2）企业所得税税款；

（3）税收滞纳金；

（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；

【提示】上述第（3）、（4）项是纳税人承担行政责任或刑事责任的支出，在企业所得税税前不得扣除；如

果是合同违约金、银行罚息、法院判决由企业承担的诉讼费等民事性质的款项，可以据实在企业所得税税前扣

除。

（5）超过规定标准的捐赠支出；

（6）赞助支出，具体是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出；

（7）未经核定的准备金支出；

（8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机

构之间支付的利息；

（9）与取得收入无关的其他支出。

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【经典考题 18•多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，

不得扣除的有（ ）。

A.诉讼费用

B.罚金

C.税收滞纳金

D.罚款

【答案】BCD

【解析】（1）选项 A：法院判决由企业承担的诉讼费属于民事性质的款项，可以据实在企业所得税税前扣除；

（2）税收滞纳金、罚金和罚款不得在企业所得税税前扣除。

【经典考题 19•单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，

不得扣除的是（ ）。

A.企业发生的合理的劳动保护支出

B.企业发生的非广告性质赞助支出

C.企业参加财产保险按照规定缴纳的保险费

D.企业转让固定资产发生的费用

【答案】B

【解析】（1）选项 AC：企业所得税前据实扣除；（2）选项 D：属于与应税收入对应的成本、费用，在税前

据实扣除。

考点 10：税金的扣除（★★）

情 形税 种

不得扣除的税款（1）增值税

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第3单元税前扣除项目单元考点框架考点9：税前扣除项目总述（★★★）1.企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。2.不得扣除项目（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（2）企业所得税税款；（3）税收滞纳金；（4）罚金、罚款和被没收财的损失；【提示】上述第（3）、（4）项是纳税人承担行政责任或刑事责任的支出，在企业所得税税前不得扣除；如果是合同违约金、银行罚息、法院判决由企业承担的诉讼费等民事性质的款项，可以据实在企业所得税税前扣除。（5）超过规定标准的捐赠支出；（6）赞助支出，具体是指企业发生的与生产经...

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