第45讲_经营所得、其他4项所得

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第 5 单元 经营所得

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单元考点框架

考点 14：经营所得的界定（★★）

1.经营所得，是指：

（1）个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境

内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；

（2）个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；

（3）个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；

（4）个人从事其他生产、经营活动取得的所得。

2.出租车

具体情形征税项目

车是单位的出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租

方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入按“工资、薪金所得”征税

车是个人的

出租车属于个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事

业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费，出租车驾驶员

从事客货运营取得的收入

比照“经营所得”征税

车是个人的

出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员，出租

车驾驶员从事客货运营取得的收入

比照“经营所得”征税

从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入比照“经营所得”征税

【经典考题 21·单选题】出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包经营或承租方式运营，出租车驾驶

员从事客运取得的收入，适用的个人所得税应纳税所得项目是（ ）。

A.财产转让所得

B.工资、薪金所得

C.财产租赁所得

D.经营所得

【答案】B

3.企业为个人购买房屋或其他财产

（1）符合以下情形的房屋或其他财产,不论所有权人是否将财产无偿或有偿交付企业使用,其实质均为企业

对个人进行了实物性质的分配，应依法计征个人所得税：

① 企业出资购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员的；

② 企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记

为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员，且借款年度终了后未归还借款的。

（2）税目界定

具体情形税务处理

个人投资者

或其家庭成

员

个人独资企业、合伙企业按照“经营所得”计征个人所得税

其他企业按照“利息、股息、红利所得”计征个

人所得税

企业其他人员按照“工资、薪金所得”计征个人所

得税

考点 15：经营所得应纳税额的计算（★★）

1.计算公式

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

=（每一纳税年度的收入总额-成本、费用、损失等准予扣除项目）×适用税率-速算扣除数

【提示 1】成本、费用，是指生产、经营活动中发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、

管理费用、财务费用。

【提示 2】损失，是指生产、经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，坏

账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。

2.纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了后 15 日内向税务机关报送

纳税申报表，并预缴税款；在取得所得的次年 3 月 31 日前办理汇算清缴。

3.查账征收的个人独资企业和合伙企业的扣除项目比照《个体工商户个人所得税计税办法》的规定确定。

4.个人独资企业的投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额；合伙企业的投资者通常应按照合伙企业的

全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。

5.从事生产、经营活动，未提供完整、准确的纳税资料，不能正确计算应纳税所得额的，由主管税务机关

核定应纳税所得额或者应纳税额。

考点 16：经营所得的税率（★）

经营所得，适用 5%至 35%的超额累进税率。

个人所得税税率表

（经营所得适用）

级

数全年应纳税所得额税率速算扣除数

1 不超过 30000 元的 5% 0

2超过 30000 元至 90000 元的部分 10% 1500

3超过 90000 元至300000 元的部分 20% 10500

4超过 300000 元至500000 元的部分 30% 40500

5超过 500000 元的部分 35% 65500

考点 17：《个体工商户个人所得税计税办法》关于经营所得扣除项目的规定（★★）

（一）不得扣除项目

1.个人所得税税款；

2.税收滞纳金；

3.罚金、罚款和被没收财物的损失；

4.不符合扣除规定的捐赠支出；

5.赞助支出；

6.用于个人和家庭的支出；

7.与取得生产经营收入无关的其他支出；

8.国家税务总局规定不准扣除的支出（例如，未经核准计提的各种准备金）。

【经典考题 22·单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算个体工商户经营所得应纳税

所得额时，可以从其收入总额中减除的是（ ）。

A.税收滞纳金

B.非广告性赞助支出

C.个人所得税税款

D.允许弥补的以前年度亏损

【答案】D

【解析】选项 ABC 均不得从收入总额中减除。

（二）与人员报酬、福利等相关的项目

1.从业人员的工资

个体工商户实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出，准予扣除。

2.业主的工资

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摘要：

第5单元经营所得单元考点框架考点14：经营所得的界定（★★）1.经营所得，是指：（1）个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；（2）个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；（3）个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；（4）个人从事其他生产、经营活动取得的所得。2.出租车具体情形征税项目车是单位的出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入按“工资、薪金所得”征税车是个人的出租车属于个人所有，但挂靠出租...

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