第50讲_第六章考情分析、车辆购置税、车船税、船舶吨税

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第六章（2）其他小税种

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考情分析

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车辆购置税、车船税、船舶吨税、环境保护税、城市维护建设税及教育费附加、烟叶税、关税和资源税（共计

“8 税 1 费”），在每套考卷上的分值约为 5 分，以小题为主，个别情况下，可以在增值税、消费税的大题中

涉及 1 个小题。

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最近 3 年典型考卷题型题量分析表

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2017 年 2018 年 2019 年

卷 1 卷 2 卷 1 卷 2 卷 1 卷 2

单项选择题 - 4.5 分 4.5 分 3 分 4.5 分 3 分

多项选择题 2 分 4 分 2 分 - - -

判断题 1 分 - - - - -

不定项选择题 - - - - - -

合计 3 分 8.5 分 6.5 分 3 分 4.5 分 3 分

2020 年“其他小税种”的考点存在以下主要变化：

（1）根据《车辆购置税法》，全面更新了“车辆购置税”；

（2）根据《车船税法实施条例》，更新了“车船税的税目”。

单元框架

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第 1 单元| 车辆购置税（2020 年全面更新）

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单元考点框架

考点 1：交不交车辆购置税（★★）

1.在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人，为车辆购置税的纳税人。

2.什么是“购置”？

购置，是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。

3.什么是“应税车辆”？

车辆购置税的应税车辆（征收范围）包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过 150 毫升的摩托车。

【提示】地铁、轻轨等城市轨道交通车辆，装载机、平地机、挖掘机、推土机等轮式专用机械车，以及起重机

（吊车）、叉车、电动摩托车，不属于应税车辆。

4.下列车辆免征车辆购置税：

（1）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用的车辆；

（2）中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入装备订货计划的车辆；

（3）悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆；

（4）设有固定装置的非运输专用作业车辆（例如，电力工程车、高空作业车）；

（5）城市公交企业购置的公共汽电车辆。

根据国民经济和社会发展的需要，国务院可以规定减征或者其他免征车辆购置税的情形，报全国人民代表

大会常务委员会备案。

【经典考题 1·单选题】甲汽车专卖店购入小汽车 12 辆，下列行为中，应当由甲汽车专卖店作为纳税人缴纳

车辆购置税的是（||| ）。

A.将其中 6 辆销售给客户

B.将其中 2 辆作为董事长、总经理的专用轿车

C.将其中 1 辆赠送给乙企业

D.库存 3 辆尚未售出

【答案】B

【解析】（1）选项 AD：甲汽车专卖店购置但不自用，而是用于销售、待售，不需要缴纳车辆购置税；（2）

选项 C：对乙企业而言，该车属于受赠并自用，乙企业（而非甲汽车专卖店）应当缴纳车辆购置税。

【经典考题 2·单选题】根据车辆购置税法律制度的规定，下列各项车辆中，免征车辆购置税的是（||| ）。

A.个人购买自用的汽车

B.个人受赠自用的排气量 200 毫升的摩托车

C.外国驻华使馆购买自用的汽车

D.企业自产自用的汽车

【答案】C

【经典考题 3·单选题】根据车辆购置税法律制度的规定，下列车辆中，不属于车辆购置税免税项目的是（||

| ）。

A.外国驻华使馆的自用小汽车

B.设有固定装置的非运输专用作业车辆

C.城市公交企业购置的公共汽电车辆

D.个人购买的经营用小汽车

【答案】D

考点 2：交多少车辆购置税（★）

计税价格应纳税额

购买自用应税车辆

纳税人实际支付给销售者

的全部价款，不包括增值

税税款

应纳税额=计税价格×税率

（10%）

进口自用应税车辆关税完税价格加上关税和

消费税

自产自用应税车辆

按照纳税人生产的同类应

税车辆的销售价格确定，

不包括增值税税款

以受赠、获奖或者其他

方式取得自用应税车辆

按照购置应税车辆时相关

凭证载明的价格确定，不

包括增值税税款

纳税人申报的应税车辆

计税价格明显偏低，又

无正当理由

由税务机关依法核定其应纳税额

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摘要：

第六章（2）其他小税种考情分析车辆购置税、车船税、船舶吨税、环境保护税、城市维护建设税及教育费附加、烟叶税、关税和资源税（共计“8税1费”），在每套考卷上的分值约为5分，以小题为主，个别情况下，可以在增值税、消费税的大题中涉及1个小题。最近3年典型考卷题型题量分析表 2017年2018年2019年卷1卷2卷1卷2卷1卷2单项选择题-4.5分4.5分3分4.5分3分多项选择题2分4分2分---判断题1分-----不定项选择题------合计3分8.5分6.5分3分4.5分3分2020年“其他小税种”的考点存在以下主要变化：（1）根据《车辆购置税法》，全面更新了“车辆购置税”；（2）根...

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