风险管控体系-企业内部控制流程手册
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企业内部控制流程手册
1
预算编制
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审计工作资
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《关联方
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目 录
第 1 章 企业内部控制流程
—
资金...........................................
1．1 资金与授权批准控制...............................................
1．1．1 资金支付业务流程..........................................
1．1．2 资金授权审批流程..........................................
1．2 现金和银行存款控制...............................................
1．2．1 借出款项审批流程..........................................
1．2．2 银行账户核对流程..........................................
第 2 章 企业内部控制流程
—
采购...........................................
2．1．请购审批与预算控制...............................................
2．1．1 请购审批业务流程..........................................
2．1．2 采购预算业务流程..........................................
2．2 采购与采购验收控制...............................................
2．2．1 采购业务招标流程..........................................
2．2．2 供应商的评选流程..........................................
第 3 章 企业内部控制流程
—
存货...........................................
3．1 存货与授权批准控制...............................................
3．1．1 存货采购请购流程..........................................
3．1．2 存货采购管理流程..........................................
3．2 存货验收与保管控制...............................................
3．2．1 外购存货验收流程..........................................
3．2．2 存货存放管理流程..........................................
第 4 章 企业内部控制流程
—
销售...........................................
4．1 销售与授权审批控制...............................................
4．1．1 销售业务审批流程..........................................
4．1．2 销售定价业务流程..........................................
4．2 销售发货与合同控制...............................................
4．2．1 销售发货业务流程..........................................
4．2．2 赊销业务管控流程..........................................
第 5 章 企业内部控制流程
—
工程项目.......................................
5．1 工程项目与授权批准控制...........................................
5．1．1 工程项目业务流程..........................................
5．1．2 工程项目审批流程..........................................
5．2 工程项目评价与发包控制...........................................
5．2．1 项目评价分析流程..........................................
5．2．2 项目发包控制流程..........................................
第 6 章 企业内部控制流程
—
固定资产.......................................
6．1 资产管理与审批控制...............................................
6．1．1 固定资产管理流程..........................................
6．1．2 固定资产计提折旧审批流程..................................
6．2 资产取得与验收控制...............................................
6．2．1 固定资产请购流程..........................................
2
预算编制
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6．2．2 固定资产租赁流程..........................................
第 7 章 企业内部控制流程
—
无形资产.......................................
7．1 无形资产审批与业务控制...........................................
7．1．1 外购资产请购审批流程......................................
7．1．2 无形资产业务流程..........................................
7．2 资产取得与验收控制...............................................
7．2．1 无形资产投资预算流程......................................
7．2．2 无形资产交付验收流程......................................
第 8 章 企业内部控制流程
—
长期股权投资...................................
8．1 长期股权管理与审批控制...........................................
8．1．1 长期股权投资管理流程......................................
8．1．2 投资项目减值准备审批流程..................................
8．2 投资分析与决策控制...............................................
8．2．1 投资评估分析流程..........................................
8．2．2 投资决策审批流程..........................................
第 9 章 企业内部控制流程
—
筹资...........................................
9．1 筹资与授权审批控制...............................................
9．1．1 筹资业务管理流程..........................................
9．1．2 筹资授权批准流程..........................................
9．2 筹资决策与审批控制...............................................
9．2．1 筹资决策管理流程..........................................
9．2．2 重大筹资方案审批流程......................................
第 10 章 企业内部控制流程
—
预算..........................................
10．1 预算与授权批准控制..............................................
10．1．1 预算工作业务流程.........................................
10．1．2 预算业务授权流程.........................................
10．2 预算编制与审批控制..............................................
10．2．1 预算编制业务流程.........................................
10．2．2 预算草案编报流程.........................................
第 11 章 企业内部控制流程
—
成本费用......................................
11．1 成本费用核算与控制..............................................
11．1．1 成本费用核算流程.........................................
11．1．2 成本费用控制流程.........................................
11．2 成本费用目标与预测控制..........................................
11．2．1 成本费用目标确定流程.....................................
11．2．2 成本费用预测方案制定流程.................................
第 12 章 企业内部控制流程
—
担保..........................................
12．1 担保与评估审批控制..............................................
12．1．1 担保业务管理流程.........................................
12．1．2 担保业务风险评估流程.....................................
12．2 担保监督与披露控制..............................................
12．2．1 担保项目跟踪监督流程.....................................
12．2．2 担保项目信息披露流程.....................................
第 13 章 企业内部控制流程
—
合同..........................................
3
预算编制
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13．1 合同与审批控制..................................................
13．1．1 合同管理流程.............................................
13．1．2 合同谈判流程.............................................
13．2 合同订立登记控制................................................
13．2．1 合同签订流程.............................................
13．2．2 合同登记流程.............................................
第 14 章 企业内部控制流程
—
业务外包......................................
14．1 业务外包与审批控制..............................................
14．1．1 核心业务外包申请流程.....................................
14．1．2 非核心业务外包申请流程...................................
14．2 项目计划及资质控制..............................................
14．2．1 项目计划书审核流程.......................................
14．2．2 承包方资质审查流程.......................................
第 15 章 企业内部控制流程
—
对子公司的控制................................
15．1 对子公司业务层面的控制..........................................
15．1．1 子公司重大投资审核流程...................................
15．1．2 子公司投资项目评估流程...................................
15．2 母子公司合并财务报表控制........................................
15．2．1 母子公司合并抵销分录编制流程.............................
15．2．2 母子公司合并财务报表编制流程.............................
第 16 章 企业内部控制流程
—
财务报告编制与披露............................
16．1 财务报告编制准备及其控制........................................
16．1．1 年度财务报告方案编制流程.................................
16．1．2 重大影响交易会计处理流程.................................
16．2 财务报告编制及其控制............................................
16．2．1 年度财务报告编制流程.....................................
16．2．2 合并会计报表编制范围变更流程.............................
第 17 章 企业内部控制流程
—
人力资源......................................
17．1 人力资源规划与需求控制..........................................
17．1．1 战略规划业务流程.........................................
17．1．2 员工需求分析流程.........................................
17．2 人员招聘培训与离职控制..........................................
17．2．1 职位分析流程.............................................
17．2．2 招聘管理流程.............................................
第 18 章 企业内部控制流程
—
信息系统......................................
18．1 信息系统与审批控制..............................................
18．1．1 信息系统战略规划流程.....................................
18．1．2 重要信息系统政策制定流程.................................
18．2 系统开发与维护控制..............................................
18．2．1 信息系统自行开发流程.....................................
18．2．2 信息系统开发招标流程.....................................
第 19 章 企业内部控制流程
—
衍生工具......................................
19．1 衍生工具与审批控制..............................................
19．1．1 衍生工具业务审批流程.....................................
4
预算编制
资料归档
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预算编制
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审计工作资
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《关联方
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《关联方
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19．1．2 衍生工具业务风险评估流程.................................
19．2 衍生工具交易与监督检查控制......................................
19．2．1 衍生工具交易记录审查流程.................................
19．2．2 衍生工具交易检查执行流程.................................
第 20 章 企业内部控制流程
—
企业并购......................................
20．1 企业并购与审批控制..............................................
20．1．1 潜在并购交易审核流程.....................................
20．1．2 并购交易管理控制流程.....................................
20．2 并购交易准备与控制..............................................
20．2．1 并购意向书编制流程.......................................
20．2．2 并购意向书审核流程.......................................
第 21 章 企业内部控制流程
—
关联交易......................................
21．1 关联方界定及其控制..............................................
21．1．1 关联方名录编审流程.......................................
21．1．2 关联交易记录审查流程.....................................
21．2 关联交易与披露控制..............................................
21．2．1 重大关联交易审核流程.....................................
21．2．2 关联交易事项询价流程.....................................
第 22 章 企业内部控制流程
—
内部审计......................................
22．1 审计与检查汇报控制..............................................
22．1．1 内部审计流程.............................................
22．1．2 后续审计流程.............................................
22．2 审计督导与质量控制..............................................
22．2．1 内部审计督导流程.........................................
22．2．2 自我质量控制流程.........................................
5
预算编制
资料归档
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预算编制
资料归档
资料归档
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审计工作资
料整理保管
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《关联方
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《关联方
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第 1 章 企业内部控制流程
—
资金
1．1 资金与授权批准控制
1．1．1 资金支付业务流程
1．资金支付业务流程与风险控制图
资金支付业务流程与风险控制
业务风险
不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 阶
段
总经理 财务总监 财务部经理 财务部 相关部门
D1
D2
D3
6
预算编制
资料归档
资料归档
预算编制
资料归档
资料归档
资料存档
资料存档
审计工作资
料整理保管
资料存档
2
开始
审核
审批
如果资金使用违反国家法律、
法规，企业可能会遭受外部
处罚、经济损失和信誉损失
如果资金未经适当审批或超
越授权审批，可能会产生重
大差错或舞弊、欺诈行为，
从而使企业遭受损失
如果资金记录不准确、
不完整，可能会造
成账实不符或导致财务报表信息失真；如
果有关单据遗失、
变造、
伪造、
非法使用
等，会导致资产损失、
法律诉讼或信用损
失
拟定资金
支付业务
管理制度
审核
明确资金
支付要求
填写“资
金
支付申请
单”
审批 审批 审批 审核
1
43
结束
资料存档
核实“资
金支付申
请单”
支付资金
相关部门
按要求使
用资金
5
6
7
资料存档
资料存档
资料存档
资料存档
《关联方
名录》存档
资料存档
《关联方
名录》存档
资料存档
资料存档
记录并
保存结果
整理、存档
2．资金支付业务流程控制表
资金支付业务流程控制
控制事项 详细描述及说明
阶
段
控
制
D1
1．企业财务部要根据国家法律、法规并结合自身情况，拟定资金支付业务管理
制度
2．财务部根据资金支付业务管理制度的相关规定，进一步提出资金支付的相关
要求
D2
3．财务部经理根据其自身审批权限审批相应的额度，审批额度超出自身审批权
限的，需要由财务总监审批
4．财务总监根据其自身的审批权限审批相应的额度，超出自身审批权限的，需
要由总经理审批
5．审批人签署“资金支付申请单”后，资金专员要核实申请单是否符合企业的
相关规定
D3
6．通过资金专员审核之后，根据“资金支付申请单”上批准的额度，出纳支付
资金给申请部门
7．资金申请部门按照要求使用资金
相
关
规
范
应建
规范
资金支付业务管理制度
参照
规范
《企业内部控制应用指引》
《企业会计准则
—
基本准则》
《内部会计控制规范
—
货币资金（试行）》
文件资料 “资金支付申请单”
责任部门
及责任人
财务部、相关部门
总经理、财务总监、财务部经理、资金专员
7
预算编制
资料归档
资料归档
预算编制
资料归档
资料归档
资料存档
资料存档
审计工作资
料整理保管
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资料存档
资料存档
资料存档
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《关联方
名录》存档
资料存档
《关联方
名录》存档
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1．1．2 资金授权审批流程
1．资金授权审批流程与风险控制图
资金授权审批流程与风险控制
业务风险
不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 阶
段
总经理 财务总监 财务部经理 财务部 相关部门
D1
D2
D3
8
预算编制
资料归档
资料归档
预算编制
资料归档
资料归档
资料存档
资料存档
审计工作资
料整理保管
资料存档
结束
资料存档
开始
审核
审批
如果资金使用违反国家法律、
法规，企业可能会遭受外部处
罚、经济损失和信誉损失
如果资金未经适当审批或超
越授权审批，可能会产生重
大差错或舞弊、欺诈行为，从
而使企业遭受损失
如果职责分工不明确、
机构设置和人员配
备不合理或有关单据遗失、
变造、
伪造、
非
法使用等，会导致资产损失、
法律诉讼或
信用损失
拟定资金
授权审批
制度
审核
明确资金
需求计划
要求
拟订本部
门资金需
求计划
审批 审核 审核
核实
“
资金需
求申请
单”
支付资金
按要求
使用资金
1
传达资金
需求计划
6
汇总资金
需求计划
填写“资
金
需求申请
单”
审批 审批 审批 审核
2
54
3
资料存档
资料存档
资料存档
资料存档
《关联方
名录》存档
资料存档
《关联方
名录》存档
资料存档
资料存档
记录并
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2．资金授权审批流程控制表
资金授权审批流程控制
控制事项 详细描述及说明
阶
段
控
制
D1
1．企业财务部要根据企业内部控制的相关规范并结合自身情况，拟定资金授权
审批制度
D2
2．企业各部门制订出本部门的阶段性（1 年、半年、季度）资金需求计划并上报
财务部门审核
3．财务部汇总各部门上报的资金需求计划，并上报财务部经理、财务总监审
核，由总经理审批
4．相关部门申请资金的额度超过财务部经理审批权限的，需要由财务总监审批
5．相关部门申请资金的额度超过财务总监审批权限的，需要由总经理审批
D3 6．根据“资金需求申请单”批准的额度，出纳支付资金给申请部门
相
关
规
范
应建
规范
资金授权审批制度
参照
规范
《企业内部控制应用指引》
《企业会计准则
—
基本准则》
《内部会计控制规范
—
货币资金（试行）》
文件资料
“资金需求计划”
“资金需求申请单”
责任部门
及责任人
财务部、相关部门
总经理、财务总监、财务部经理
9
预算编制
资料归档
资料归档
预算编制
资料归档
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资料存档
审计工作资
料整理保管
资料存档
资料存档
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资料存档
资料存档
《关联方
名录》存档
资料存档
《关联方
名录》存档
资料存档
资料存档
记录并
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整理、存档
1．2 现金和银行存款控制
1．2．1 借出款项审批流程
1．借出款项审批流程与风险控制图
借出款项审批流程与风险控制
业务风险
不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分
阶
段
总经理 财务总监
财务部经
理
财务部
相关部门/个
人
D1
D2
10
预算编制
资料归档
资料归档
预算编制
资料归档
资料归档
资料存档
资料存档
审计工作资
料整理保管
资料存档
开始
如果借出款项未经适当审
批、超越授权审批或有重大
差错及舞弊、欺诈行为，会
使企业遭受损失
如果“现金借款单”填写不完整、
不清
楚，会导致企业不能按时、按量还款
1
填写“现
金借款
单”
借款部门
负责人
签署意见
审批 审批 审核
审批
核实“现
金借款
单”
2
3
6
4
5
支付现金 按照规定
使用现金
结束
资料存档
资料存档
资料存档
资料存档
资料存档
《关联方
名录》存档
资料存档
《关联方
名录》存档
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企业内部控制流程手册1预算编制资料归档资料归档预算编制资料归档资料归档资料存档资料存档审计工作资料整理保管资料存档资料存档资料存档资料存档资料存档《关联方名录》存档资料存档《关联方名录》存档资料存档资料存档记录并保存结果整理、存档目录第1章企业内部控制流程—资金...........................................1．1资金与授权批准控制...............................................1．1．1资金支付业务流程..........................................1．1．2资金授权审批流...
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