风险管控体系-企业内控制度全案

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企业内控制度全案
目  录
第 1 章  企业内部控制——资金.......................6
1．1  资金支付授权审批制度............................................6
1．2  货币资金授权审批制度............................................8
1．3  现金管理控制制度...............................................10
1．4  银行存款控制制度...............................................14
1．5  票据管理规范...................................................17
1．6  印章管理制度...................................................20
第 2 章  企业内部控制——采购......................22
2．1  采购授权审批制度...............................................22
2．2  采购申请审批制度...............................................24
2．3  采购预算管理制度...............................................27
2．4  采购控制制度...................................................28
2．5  验收管理制度...................................................32
2．6  付款控制制度...................................................35
2．7  退货管理制度...................................................37
2．8  应付账款管理制度...............................................38
第 3 章  企业内部控制——存货......................40
3．1  存货授权审批制度...............................................40
3．2  存货采购控制制度...............................................43
3．3  存货储存管理制度...............................................45
3．4  仓库调拨管理规定...............................................48
3．5  存货领用管理制度...............................................49
3．6  存货发放管理制度...............................................50
3．7  存货盘点管理制度...............................................52
3．8  废损存货管理制度...............................................55
3．9  存货核算工作规范...............................................57
第 4 章  企业内部控制——销售......................61
4．1  销售授权审批制度...............................................61
4．2  客户信用管理制度...............................................63
4．3  销售合同管理制度...............................................66
1

4．4  发货、退货管理制度.............................................68
4．5  货款回收管理制度...............................................69
4．6  应收账款管理制度...............................................71
4．7  销售回款奖惩制度...............................................74
4．8  问题账款管理办法...............................................75
4．9  应收票据管理制度...............................................76
第 5 章  企业内部控制——工程项目..................78
5．1  工程项目授权批准制度...........................................78
5．2  项目决策管理制度...............................................79
5．3  概预算审查制度.................................................81
5．4  竣工清理管理制度...............................................82
5．5  竣工验收管理制度...............................................84
第 6 章  企业内部控制——固定资产..................86
6．1  固定资产授权批准制度...........................................86
6．2  固定资产购置管理制度...........................................88
6．3  固定资产验收管理制度...........................................90
6．4  固定资产保管制度...............................................93
6．5  固定资产折旧制度...............................................95
6．6  固定资产盘点制度...............................................98
6．7  固定资产处置制度..............................................100
6．8  固定资产转移制度..............................................103
第 7 章  企业内部控制——无形资产.................108
7．1  无形资产授权批准制度..........................................108
7．2  取得与验收控制制度............................................111
7．3  无形资产使用管理制度..........................................113
7．4  无形资产处置与转移管理制度....................................115
7．5  无形资产重大处置集体合议审批制度..............................118
第 8 章  企业内部控制——长期股权投资.............120
8．1  投资授权批准制度..............................................120
8．2  长期股权投资决策制度..........................................121
8．3  长期股权投资执行管理制度......................................124
8．4  长期股权投资处置管理制度......................................126
第 9 章  企业内部控制——筹资.....................129
9．1  筹资授权批准制度..............................................129
9．2  筹资决策管理制度..............................................130
9．3  筹资执行管理制度..............................................132
9．4  筹资偿付管理制度..............................................133
2

第 10 章  企业内部控制——预算....................136
10．1  预算授权批准制度.............................................136
10．2  预算编制管理制度.............................................138
10．3  预算执行控制制度.............................................140
10．4  预算调整管理办法.............................................143
10．5  预算执行分析制度.............................................145
10．6  预算审计管理制度.............................................148
第 11 章  企业内部控制——成本费用................150
11．1  成本费用授权批准制度.........................................150
11．2  成本费用预测管理制度.........................................152
11．3  成本费用预算编制制度.........................................155
11．4  成本费用执行控制制度.........................................156
11．5  成本费用核算制度.............................................158
第 12 章  企业内部控制——担保....................165
12．1  担保授权审批制度.............................................165
12．2  担保风险评估制度.............................................167
12．3  担保业务执行管理制度.........................................169
第 13 章  企业内部控制——合同....................172
13．1  合同授权审批制度.............................................172
13．2  合同会审制度.................................................174
13．3  合同专用章管理制度...........................................175
13．4  合同违约及纠纷处理制度.......................................177
第 14 章  企业内部控制——业务外包................179
14．1  业务外包授权审批制度.........................................179
14．2  技术服务外包合同范例.........................................181
14．3  外包业务管理制度.............................................184
第 15 章  企业内部控制——子公司管理..............188
15．1  委派董事管理制度.............................................188
15．2  总会计师委派管理办法.........................................191
15．3  委派子公司高管人员绩效薪酬制度...............................194
15．4  子公司重大投资项目管理控制制度...............................197
15．5  对子公司进行内部审计制度.....................................198
15．6  子公司重大事项报告及对外披露制度.............................202
15．7  母公司合并财务报表管理制度...................................205
3

第 16 章  企业内部控制——财务报告编制与披露......208
16．1  反财务舞弊与投诉举报制度.....................................208
16．2  财务报告编制准备管理制度.....................................209
16．3  会计凭证管理办法.............................................212
16．4  财产清查管理制度.............................................215
16．5  财务报告编制管理制度.........................................219
16．6  财务报告报送与披露管理制度...................................222
第 17 章  企业内部控制——人力资源管理............224
17．1  企业人力资源需求计划.........................................224
17．2  招聘管理制度.................................................226
17．3  培训管理制度.................................................228
17．4  绩效考核管理制度.............................................231
17．5  薪酬与激励管理制度...........................................234
17．6  晋升与离职管理制度...........................................238
第 18 章  企业内部控制——信息系统................241
18．1  信息系统管理授权审批制度.....................................241
18．2  信息系统开发、变更与维护管理制度.............................242
18．3  信息系统访问安全管理制度.....................................243
18．4  信息系统硬件管理制度.........................................245
18．5  会计信息化综合管理制度.......................................246
18．6  会计信息化岗位责任制度.......................................247
第 19 章  企业内部控制——衍生工具................251
19．1  衍生工具业务报告制度.........................................251
19．2  衍生工具交易管理制度.........................................252
19．3  衍生工具交易监督与检查管理制度...............................254
第 20 章  企业内部控制——并购....................256
20．1  并购交易授权审批制度.........................................256
20．2  并购交易前期准备管理制度.....................................257
20．3  并购交易审慎性调查制度.......................................259
20．4  并购交易财务控制制度.........................................261
第 21 章  企业内部控制——关联交易................264
21．1  关联交易回避制度.............................................264
21．2  关联交易报告与披露控制制度...................................266
第 22 章  企业内部控制——内部审计................269
4

22．1 审计人员工作规范.............................................269

22．2 内部审计管理制度.............................................270

22．3 舞弊行为预防、检查、汇报制度.................................274

22．4 内部审计督导控制制度.........................................277

22．5 内部审计质量控制制度.........................................278

22．6 内部审计外部评价制度.........................................281

第 1 章企业内部控制——资金

1．1 资金支付授权审批制度

制度

名称

资金支付授权审批制度

受控

状态

文件

编号

执行

部门

监督部门

考证

部门

第 1 章总则

第 1 条为有效执行企业资金管理内部控制制度，规范资金支付审批程序，明确审批

权限，提高资金使用效率，控制资金风险，特制定本制度。

第 2 条本制度的制定依据是《公司法》、《会计法》、《企业会计准则》及公司相关制度。

第 3 条本制度所涉及的对控股股东及其附属企业的资金支付项目，均应符合年度股

东大会预先批准的范围和额度。

第 4 条本制度主要规范公司资金支付，下属公司均应参照本制度制定相应执行文件。

第 2 章资金支付的分类及审批权限

第 5 条根据公司资金支付的性质，将资金支付分为以下两大类：经营性支付和非经

营性支付。

第 6 条资金支付的审批流程。

资金支付的审批流程如下图所示。

资金支付审批流程图

第 7 条资金支付的审批权限。

经营性支付与非经营性支付的审批权限如下表所示。

经营性支付与非经营性支付的审批权限说明表

支付种类审批额度审批职责

经营性支小额经营 3万元以内（含 3万元，外币按记财务总监

开始

用款人填写报销单或资金申请单并签名

各业务部门负责人审核签字

财务负责人核准

管理层在授权范围内审批

财务部会计审核并编制记账凭证

出纳付款

结束

付

性支付

账汇率折算，下同）

3万元以上总裁

大额经营

性支付

对非关联方支付，50 万元以内（含

50 万元，外币按记账汇率折算）

总裁

对非关联方支付，50 万元以上董事长

对关联方支付，30 万元以内（含

30 万元，外币按记账汇率折算）

总裁

对关联方支付，30 万元以上董事长

非经营性

支付

无事由、无

合同、对控股子

公司借款除外

30 万元以内（含 30 万元，外币按

记账汇率折算）

董事长

30 万元以上，300 万元以内董事会

300 万元以上股东大会

第 3 章资金支付审签人的责任规定

第 8 条用款人应如实反映资金支付内容，在资金申请单、报销单上签字，对资金支付

结果负直接责任。

第 9 条各部门负责人对本部门资金支付的真实性、合理性及必要性负责，并在此基础

上审核签字，对资金支付的结果负部门领导责任。

第 10 条对资金支付具有最终审批权限的人员，对资金支付的结果负领导责任。

第 11 条违反本制度的责任人，未对公司造成直接损失者，个人处以500—10000 元

罚款，部门处以 2000—30000 元罚款；对公司造成直接损失者，按照相关证券监督管理法

律、法规予以处罚；涉嫌犯罪的，移交司法机关处理。

第 4 章附则

第 12 条本制度由公司财务部负责制定、修订及解释，自董事会通过之日起执行。

编制日期审核日期批准日期

修改标记修改处数修改日期

1．2 货币资金授权审批制度

制度名

称

货币资金授权审批制度

受控状态

文件编号

执行部监督部门考证部门

门

第 1 章总则

第 1 条为规范资金支付审批程序，明确审批权限，有效控制企业成本费用及资金风险，

保障各项经营活动高效、有序地进行，特制定本制度。

第 2 条企业所有的支出依照已批准的预算及审批程序核准后支付。

第 3 条企业对资金的支付实行分级授权批准制度。

第 4 条本制度所称的货币资金是指企业在资金运作过程中停留在货币阶段的那一部分资

金，是以货币形态存在的资产，包括现金、银行存款和其他货币资金。

第 5 条本制度适用于企业各职能部门。

第 2 章货币资金管理的原则与依据

第 6 条为加强企业对货币资金的管理，本企业实行资金预算制度，资金预算的编制和审

批严格遵循资金预算流程的规定。

1．企业根据实际情况，制定年度资金预算，对企业的资金管理工作起指导性作用。

2．企业根据年度资金预算和月度工作计划，编制月度资金预算，作为企业月度资金管理

的指令性标准。

第 7 条企业财务部设资金管理岗，负责收集各部门的月度资金收支计划，编制企业的月

度资金预算，并提交企业月度工作会议讨论批准。

第 8 条批准后的月度资金预算是企业下月资金使用的准则，必须严格遵守。预算外资金

的使用由使用部门申请，副总裁、总裁共同批准后，财务部方可办理。

第 3 章资金支付的程序规定

第 9 条企业各职能部门应按照规定的程序办理货币资金支付业务。

1．支付申请。各职能部门或个人用款时，应提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款

项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并应随附有效经济合同或相关证明。

2．支付审批。审批人应当根据货币资金授权批准权限的规定，在授权范围内进行审批，不

得超越审批权限。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。

3．支付复核。财务部复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支

付申请的批准程序是否正确、手续及相关单证是否齐备、金额计算是否准确、支付方式是否妥当

等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。

4．办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及

时登记现金和银行存款日记账册。

第 4 章货币资金支付申请的授权审批规定

第 10 条企业资金支出申请的审批权限类别。

1．审核：指有关管理部门及职能部门主要负责人对该项开支的合理性提出初步意见。

2．审批：指有关领导根据审核意见进行批准。

3．核准：指财务部负责人或指定人员根据财务管理制度对已审批的支付款项从单据和数

量上核准并备案。

第 11 条企业预算内资金审批权限规定。

各职能部门资金支出申请按规定经领导审批后须由财务部门核准。具体各类用款的审批权

限如下表所示。

企业预算内资金审批权限说明表

工作事项使用部

门

部门经

理

财务总

监

总裁董事会

固定

资产

购置

万元以

内

提出① 审核②

― 万

元

提出① 审核②审批③

― 万

元

提出① 审核②审核③审批④

― 万

元

提出① 审核②审核③审核④审批⑤

货款

支付

― 万

元

提出① 审批②

― 万

元

提出① 审核②审核③审批④

办公费提出① 审批②

招待费提出① 审批②

差旅费提出① 审批②

培训费提出① 审批②

通讯费提出① 审批②

宣传

广告费用

元以

内

提出① 审批②

元以提出① 审核②审批③

上

利息支出提出① 审核②审批③

工资、奖金、福利提出① 审核②审批③

对外捐款赞助提出① 审核②审核③审核④审批⑤

对外单位借款提出① 审核②审核③审核④审批⑤

第 12 条企业预算外资金审批权限规定。

企业预算外资金支出的审批程序为：使用部门提出申请，财务部审核，财务总监审批；如

果有重大事项支出，应报总裁审批。

第 13 条企业货币资金支出必须逐级审批，各级经手人必须签署审批意见并签字，严禁越

级审批。

第 14 条超过××万元的资金使用，必须经过股东大会的审议，批准后财务部方可办理。

第 15 条财务部资金管理专员负责保管财务印章，严格按照上述资金支出审批权限与程序

监督各项资金支出的执行情况，同时资金主管应定期向财务总监、总裁汇报资金收付情况。

第 5 章附则

第 16 条本制度由企业财务部负责制定、修订及解释，本制度自董事会审批通过之日起执

行。

编制日期审核日期批准日期

修改标记修改处数修改日期

1．3 现金管理控制制度

制度名称现金管理控制制度

受控状态

文件编号

执行部门监督部门考证部门

第 1 章总则

第 1 条为规范企业的现金管理，防范在现金管理中出现舞弊、腐败等行为，确保企业

的现金安全，特制定本制度。

第 2 条本制度适用于现金收付业务办理、库存现金管理等。

第 3 条企业所有经济往来，除本制度规定的范围可以使用现金外，其他均应当通过

开户银行进行转账结算。

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摘要：

企业内控制度全案目录第1章企业内部控制——资金.......................61．1资金支付授权审批制度............................................61．2货币资金授权审批制度............................................81．3现金管理控制制度...............................................101．4银行存款控制制度...............................................141．5票据管理规范...........

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