大企业税务风险管理指引

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大企业税务风险管理指引
　　关于征求《大企业税务风险管理指引》意见的函
　　发布机关：国家税务总局
　　附件：
大企业税务风险管理指引
(征求意见稿)
　　1. 目的
　　1.1. 本指引旨在引导大企业合理控制税务风险，防范税务违法
行为，依法履行纳税义务，避免因没有遵循税收法律法规可能遭受的
法律制裁、财务损失或声誉损害。
　　1.2. 企业可以参照本指引，并结合自身实际情况，采取下列及
其他有效措施，对自身的税务风险进行管理：
　　构建税务风险管理组织架构；
　　制定税务风险管理制度；
　　执行税务风险管理流程；
　　设置税务风险管理部门或岗位；
　　识别、评估和应对税务风险；
　　对税务风险管理实施情况进行监督和改进。
　　1.3. 税务机关参照本指引对企业建立与实施税务风险管理的有
效性进行评价，并据以确定税收管理的相应措施。
　　1.4. 税务风险管理的主要目标包括：
　　税务规划具有合理的商业目的，并符合税收法律法规；
　　经营决策和日常经营活动考虑税收因素的影响，符合税收法律
法规；
　　对税务事项的会计处理符合相关会计制度或准则以及相关法律
法规；
　　纳税申报和税款缴纳符合相关法律法规；
　　税务登记、帐簿凭证管理、税务档案管理以及税务资料的准备
和报备等涉税事项符合相关法律法规。
　　1.5. 企业应倡导遵纪守法、诚信纳税的税务风险管理理念，增
强员工的税务风险管理意识，并将其作为企业文化建设的一个重要组
成部分。
　　1.6. 税务风险管理应由企业董事会、管理层和全体员工共同实
施。董事会和管理层应将防范和控制税务风险作为企业经营的一项重
要内容，促进企业内部管理与外部监管的有效互动。
1.7. 企业应建立有效的激励约束机制，将税务风险管理的工作成
效与相关人员的业绩相结合。
　　2. 风险管理机构和岗位
　　2.1. 企业应结合业务特点和内部税务风险管理的要求设置税务
管理机构和岗位，明确各个岗位的职责和权限，建立税务管理的岗位
责任制。
　　2.2. 企业管理层领导税务风险管理工作，制定税务风险管理机
构设置及其职责。企业可任命税务总负责人，直接对总经理负责。
　　2.3. 企业应设置税务部门，税务部门负责人对税务总负责人或
管理层负责。
　　2.4. 组织结构复杂的企业，应根据需要设立税务管理部门或岗
位：
　　总分机构，在分支机构设立税务部门或者税务管理岗位；
　　集团型企业，在地区性总部、产品事业部或下属企业内部分别
设立税务部门或者税务管理岗位。
　　2.5. 税务部门履行以下职责：
　　制订和完善企业税务风险管理制度、税务手册和其他规章制度；
　　参与企业战略规划和重大经营决策的税务影响分析，识别、评
估税务风险，提供税务风险管理建议；
　　实施企业日常税务风险监测，识别、评估和应对税务风险；
　　组织协调各部门和分支机构共同开展税务风险管理工作；
　　建立税务风险管理的信息和沟通体系；
　　保持与税务机关的日常工作联系，收集整理税收法律法规，了
解税收征管的措施和要求，反馈相关意见和建议；
　　组织税务培训，并向其他部门提供税务咨询；
　　执行或协助开展纳税申报和税款缴纳工作；
　　其他税务风险管理职责。
　　2.6. 税务部门与财务部门或其他相关部门协调履行下列职责：
　　纳税申报；
　　税款缴纳；
　　帐簿凭证管理；
　　税务资料整理和保管；
　　其他具体涉税事项。
　　2.7. 税务部门与其他业务部门协调履行下列职责：
　　税务部门与业务部门之间建立有效的沟通机制；
　　业务部门搜集企业日常经营中的涉税信息；
　　业务部门及时发现税务风险；
　　业务部门向税务部门报告税务风险；
　　共同制定风险应对措施。
　　2.8. 企业应建立科学有效的职责分工和制衡机制，确保税务管
理的不相容岗位相互分离、制约和监督。税务管理的不相容职责包括：
　　税务规划的起草、审批与执行；
　　税务资料的准备与审查；
　　纳税申报表的填报与审批；
　　税款缴纳划拨凭证的填报与审批；
　　发票购买、保管与财务印章保管；
　　税务风险控制程序的执行与执行有效性的审查和评价；
　　其他应分离的税务管理职责。
　　2.9. 企业应配备合格的人员负责涉税业务，负责涉税业务的人
员应具备必要的专业资质、良好的业务知识和职业操守，遵纪守法。
2.10. 企业应定期对负责涉税业务的员工进行培训，不断提高其
业务素质和职业道德水平。
　　3. 风险识别和评估
　　3.1. 企业应全面系统持续地收集内部和外部相关信息，结合实
际情况，通过风险识别、风险分析、风险评价等步骤，查找企业经营
活动及其业务流程中的税务风险，分析和描述风险发生的可能性和条
件，评价风险对企业实现税务管理目标的影响程度，从而确定风险管
理的优先顺序和策略。
　　3.2. 企业应结合自身税务风险管理机制和实际经营情况，重点
识别下列税务风险因素。
　　3.2.1. 企业内部税务风险因素包括：
　　企业经营理念和发展战略；
　　税务规划以及对待税务风险的态度；
　　组织架构、经营模式或业务流程；
　　税务风险管理机制的设计和执行；
　　税务管理部门设置和人员配备；
　　部门之间的权责划分和相互制衡机制；
　　税务管理人员的业务素质和职业道德；
　　财务状况和经营成果；
　　对管理层的业绩考核指标；
　　企业信息的基础管理状况；
　　信息和沟通情况；
　　监督机制的有效性；
　　其他内部风险因素。
　　3.2.2. 企业外部税务风险因素包括：
　　经济形势和产业政策；
　　市场竞争和融资环境；
　　适用的法律法规和监管要求；
　　税收法规或地方性法规的完整性和适用性；
　　上级或股东的越权或违规行为；
　　行业惯例；
　　灾害性因素；
　　其他外部风险因素。
　　3.3. 风险评估应由企业税务部门协同有关职能部门和业务单位
实施，也可聘请具有相关资质和专业能力的中介机构协助实施。
3.4. 企业应对税务风险实行动态管理，及时识别和评估原有风险
的变化情况以及新产生的税务风险。
　　4. 风险应对策略和内部控制
　　4.1. 企业应根据税务风险评估的结果，考虑风险管理的成本和
效益，在整体管理控制体系内，制定税务风险应对策略，建立有效的
内部控制机制，合理设计税务管理的流程及控制方法，全面控制税务
风险。
　　4.2. 涉税业务相关的内部控制制度包括：
　　岗位授权制度；
　　岗位制衡制度；
　　岗位责任制度；
　　考核评价制度；
　　监督检查制度。
　　4.3. 针对重大风险所涉及的管理职责和业务流程，企业应制定
覆盖各个环节的全流程控制措施；对其他风险所涉及的业务流程，企
业应合理设置关键控制环节，采取相应的控制措施。
　　4.4. 企业因内部组织架构、经营模式或外部环境发生重大变化，
以及受行业惯例和监管的约束，产生的重大税务风险，可以及时向税
务机关报告，以共同应对税务风险。
　　4.5. 企业税务部门应参与企业战略规划和重大经营决策的制定，
并跟踪和监控相关税务风险。
　　4.5.1. 企业战略规划包括全局性组织结构规划、产品和市场
战略规划、竞争和发展战略规划等。
　　4.5.2. 企业重大经营决策包括重大对外投资、重大并购或重
组、重要合同或协议的签订等。
摘要：

大企业税务风险管理指引　　关于征求《大企业税务风险管理指引》意见的函　　发布机关：国家税务总局　　附件：大企业税务风险管理指引(征求意见稿)　　1.目的　　1.1.本指引旨在引导大企业合理控制税务风险，防范税务违法行为，依法履行纳税义务，避免因没有遵循税收法律法规可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害。　　1.2.企业可以参照本指引，并结合自身实际情况，采取下列及其他有效措施，对自身的税务风险进行管理：　　构建税务风险管理组织架构；　　制定税务风险管理制度；　　执行税务风险管理流程；　　设置税务风险管理部门或岗位；　　识别、评估和应对税务风险；　　对税务风险管理实施情况进行监督和改进。　　1....

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