个人合理避税十大案例分析
2025-08-19
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个人合理避税十大案例分析
[案例 1]
王某每月工资收入为 2300 元，其中 800 元为每月的房费支出，剩余的 1500 元是可用于其他消费和
储蓄的收入。若王某所在单位每月向其支付 2300 元，依据个人所得额法，则王某个人应纳所得税为：（1500－
500）×10%＋500×5%＝125（元）
但若企业为其提供住房，而每月仅付其工资收入 1500 元，则其工资收入应纳所得税为：（1500－
800－500）×10%＋500×5%＝45（元）王某可少纳税：125－45＝80（元）
这样对企业来说没有增加额外负担，而职工本人在消费水平不变的前提下，也规避了一部分税收。
[案例 2]
张某拥有一项专利权，若单纯将其转让，可获收入 80 万元，其应纳个人所得税为：80 万×（1－
20%）×10%＝6.4 万元税后利润为：80 万－6.4 万－73.6 万元若将该专利权折合股份投资，其专利折股 80 万
元，当年获股息收入 8 万元。应纳个人所得为：8 万×（1－20%）×10%－0.64 万元税后所得为：8 万－0.64 万
＝7.36 万元
通过专利权投资，每年仅需负担 0.64 万元税款。且经营 10 年以后，可以收回全部转让收入。而
且，张某还可得有 80 万的股份。
[案例 3]
王某月收入 1200 元（包括各类津贴和月奖金），年终公司准备发给 3000 元的年终奖金。若王某在
12 月份一次性领取 3000 元奖金，那么，应纳个人所得税为：12 月份应纳所得税额＝（总收入－扣除费
用）×15%－速算扣除数＝（1200＋3000－800）×15%－125－385 元第二年 1 月份应纳税额＝（总收入－扣除
费用）×15%－速算扣除数＝（1200－800）×10%－25＝35 元两月共纳税＝385＋35＝420 元若王某将 3000 元
奖金分别在 12 月份和次年 1 月各领一半，则王某应纳税额：12 月份应纳税额＝（1200＋1500－800）×10%－
25＝165 元次年 1 月份同上。
两个月合计税额＝165×2＝330 元
这样，通过将收入均衡摊入各月的作法，使税率档次降低，从而达到减轻税负的目的。
[案例 4]
赵某为一名教师，应邀到外地讲课，按约定可得劳务报酬 2000 元。但赵某要求对方为其提供路费、
餐费、住宿费合计 1200 元，从其总收入中扣除。赵某实际获得报酬收入是 800 元。
假设对方一次性支付 2000 元，没负担其他费用，则赵某应纳所得税为：（2000－800）×20%＝
240 元通过净收入支付的方法，赵某避免了 240 无的税负。
[案例 5]
何某为一设计人员，利用业余时间为某项工程设计图纸，同时担任该项工程的顾问。设计图纸花费
l 个月，获取报酬 25000 元。何某要求建筑单位利用其担任工程顾问的期限，将该项报酬分 10 个月支付，每月
支付 2500 元。下面我们来分析何某税负的变化。
若一次性支付 25000 元，税法规定，劳务报酬收入按次征税，一次收入超过 2 万至 5 万元的，加征
5 成。则何某应交所得税为：
收入×（1－20%）×20%×（1＋加征收五成）＝25000×（1－20%）×20%×（1＋50%）＝6000 元
若分月支付，每次应纳税额为：（2500－800）×20%＝340 元 10 个月共负担税款＝340×10＝3400 元何某可少
纳税为：6000－3400＝2600 元
显然，由于按次纳税，纳税人便可以通过一次收入的多次支付，既多扣费用，也避免了一次收入
畸高的加成征收，从而逃避税收。
[案例 6]
孙某为一作家，他与出版社商定一部 20 万字的作品，稿费为 40 元/千字，每发行一万册，再支付
发行费 1000 元。预计市场需要量为 5 万册。孙某可得 13000 元。
假设孙某一次性取得 13000 元稿酬，其应纳税额为：13000×（1－20%）×20%×70%＝1456 元假设
孙某将 13000 元分五次领取，每次取得稿酬收入 2600 元，其每次应纳税额为：（2600－800）×20%×70%＝
252 元五次纳税合计＝252×5＝1260 元可见，孙某运用分期收款的方法，可以降低税负。
[案例 7]
马某独立完成一部作品，稿酬为 8000 元，其应纳个人所得税
总收入×（1－20%）×20%×（1－30%的减征）＝8000×（1－20%）×20%×70%＝896 元
为减轻一部分税负，马某将其好友四人也作为作者，则该笔稿酬就为五人所得，每人收入为 1600
元，五人合计应纳税额为：
（1600－800）×20%×70%×5＝560 元
比由马某一人取得稿酬少纳税 336 元。假设该作品由 10 个人来完成，则这笔稿酬就免予征税了。
[案例 8]
我国某企业从外国引进一大型设备，购买合同上规定：由外方派技术人员来指导调试，直到机组
正常运行。外方在中国期间的食宿、交通统一由中方安排，不领取任何报酬。在安装调试期间，外方采取分批向
中国派出技术人员的方法，每批人员在中国居住时间均控制在90日之内。这样，这些外国技术人员在中国无需
纳税。
这是利用居所转移避税的典型例子。表面上，外方人员在中国没有获得报酬。其实在中方支付的设
备款项中已包含了外方技术人员的费用，外方人员从其外国雇主领取的报酬实际上为来源于中国境内的所得。
[案例 9]
汤姆为避免成为任何一国的居民，便根据各国在居民身份判定方面的标准不同来避税。a 国规定在
该国居住满1 年的为该国居民，b 国规定在该国居住满半年的为该国居民，c 国规定在该国居住满半年为该国
居民。汤姆就选择在a 国居住 7 个月，b 国居住 3 个月，c 国居住 2 个月，从而避免三国居民身份的认定，不负
担各该国的税负。
可见，由于对自然人居民身份判定的标准不同，在同样实行居民管辖权的国家里，其居住时间长
短规定不一。有的人可以通过多国间旅行，甚至长期居住在船上或游艇上的方式，来避免纳税，从而成为"税收
难民".
[案例 10]
卡特是英国一名发明家，他将该项发明转让给卡塔尔一家公司，并以专利持有者的身份获得 50000
美元的技术转让费。而技术转让费获得者非卡塔尔政府规定的纳税人。与此同时，他又将英国的住所出卖，来到
香港，英国政府无法向其征税。而香港，亦实行单一的所得来源地管辖权，对卡特的收入无能为力。
某纺织厂利用 10 年时间自我积累资金 1000 万元，拟用这 1000 万元购进设备，投资收益期为 10 年，年均
盈利200 万元，该纺织厂适用33%的所得税率。
则该厂盈利后每年应纳所得税额:
200×33%=66 万元
10 年应纳所得税总额为:66 万×10=660 万元
若该厂不用自我积累的资金，而是采取向银行或其他金融机构贷款的方式融资。假设企业从银行取得
1000 万元的贷款，年息支付 15 万元；企业年均盈利仍为200 万元，则企业每年应纳所得税额为:
(200 万一 15 万) ×33%=61.05 万元
实际税负为:61.05 万十 200 万×100%=30.5%
10 年应纳所得税总额为:61.05 万×l0=610.5 万元
显然，对该纺织厂来说，以贷款方式投资，一方面可将积累 1000 万元所需的 10 年时间节约下来；另
一方面，企业税负也由于贷款利息的支付而减轻了(由33%降为 30.5%)。
[案例 2]
某企业固定资产原值为180,000 元，预计残值为10,000 元使用年限为 5年。5年内企业未扣除折旧的利
泣和产量表如下所示。该企业适用33％的比例所得税率。
年 限 未扣除折旧利润（元） 产量（件）
第一年 100,000 1,000
第二年 90,000 900
第三年 120,00 1,200
第四年 80,000 800
第五年 76,000 760
合 计 466,000 4,660
下面我们分析一下企业在采用不同的折旧方法下缴纳所得税的情况：
（一）直线法：
年折旧额＝（固定资产原值－估计残值）／估计使用年限＝（180,000－10,000）／5＝34,000（元）
1．第一年利润额为：100,000－34,000＝66,000（元）
应纳所得税为：66,000×33%=21,780(元)
2. 第二年利润额为:90,000-34,000=56,000(元)
摘要：
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个人合理避税十大案例分析 [案例1] 王某每月工资收入为2300元，其中800元为每月的房费支出，剩余的1500元是可用于其他消费和储蓄的收入。若王某所在单位每月向其支付2300元，依据个人所得额法，则王某个人应纳所得税为：（1500－500）×10%＋500×5%＝125（元） 但若企业为其提供住房，而每月仅付其工资收入1500元，则其工资收入应纳所得税为：（1500－800－500）×10%＋500×5%＝45（元）王某可少纳税：125－45＝80（元） 这样对企业来说没有增加额外负担，而职工本人在消费水平不变的前提下，也规避了一部分税收。 [案例2] 张某拥有一项专利权，若...
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分类：人力资源/企业管理
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