26-【标准制度】-财务思维导图

2025-06-04 0 0 2.08MB 12 页 10玖币

侵权投诉

账面价值

现值

资产减值损失

计提

借：资产减值损失

贷：持有至到期投资减值准备

贷款损失准备

坏账准备

转回

借：持有至到期投资减值准备

贷款损失准备

坏账准备

贷：资产减值损失

账面价值

公允价值

资产减值损失

持有至到期投资

资产减值准备

初始计量

借：交易性金融资产--成本【公允价值】

投资收益【发生的交易费用】区别于其他

应收利息【按已到付息期但尚未领取的利息】

应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】

贷：银行存款【按实际支付的金额】

后续计量

借：应收股利(应收利息)

贷：投资收益

资产负债表日

计提

借：资产减值损失【应减记的金额】

贷：资本公积--其他资本公积【原计入资本公积的累计损失】

可供出售金融资产

减值准备【差额】

可供出售金融资产

转回

交易性金融资产

公允价值>账面余额的差额

借：交易性金融资产--公允价值变动

贷：公允价值变动损益

出售

借：银行存款【应按实际收到的金额】

贷：交易性金融资产--成本

应按原确认的减值损失借：可供出售金融资产--减值准备

贷：资产减值损失投资收益

同时：借：公允价值变动损益

--公允价值变动

( ) ' - '

整体转移

部分转移

转移

贷：投资收益

公允价

买入成本

计入

“

投资收益

”

金额

公允价

账面价值

影响

“

营业利润

”

金额

到期日固定

回收金额固定

条件明确意图

有能力

发行方行使赎回权可以赎回的债务工具

浮动利率债券投资

持有意图不明确条件

限售股权

重分类

持有至到期投资

企业应当于每个资产负债表日对持有至到期投资的意图和能力进行评价

借：持有至到期投资--成本【面值】

应收利息【支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息】

持有至到期投资--利息调整【差额，贷】

贷：银行存款【按实际支付的金额】

【注意】相关税费及溢价折价的处理

借：应收利息【债券面值×票面利率】

分期付息，一次还本

借：应收利息【面值×票面利率】

股票投资

借：可供出售金融资产--成本【公允价值＋交易费用】应

收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】

贷：银行存款【实际支付的金额】

后续计量

按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益

实际利息收入＝期初摊余成本 ×实际利率【贷：投资收益】

应收利息＝面值×票面利率【借：应收利息】

利息调整的摊销＝二者的差额

贷：投资收益【期初摊余成本×实际利率】

持有至到期投资--利息调整【差额，借】

借：持有至到期投资--应计利息【面值×票面利率】

贷：投资收益【期初摊余成本×实际利率】

持有至到期投资--利息调整【差额，借】

可供出售金融资产--利息调整【按其差额】

贷：投资收益【期初摊余成本×实际利率】

可供出售金融资产

利息调整【按其差额】

一次还本付息

借：可供出售金额资产--应计利息【面值×票面利率】可

供出售金融资产--利息调整【按其差额】

贷：投资收益【期初摊余成本×实际利率】

可供出售金融资产--利息调整【按其差额】

出售

债券投资

借：可供出售金融资产--成本【按债券的面值】

应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】

可供出售金融资产--利息调整【差额，贷】

贷：银行存款【按实际支付的金额】

可供出售金融资产

资产负债表日

公允价值>账面余额的差额

借：可供出售金融资产--公允价值变动

贷：资本公积--其他资本公积

贷款和应收款项

出售

借：银行存款【应按实际收到的金额】

投资收益【差额，贷】

贷：持有至到期投资--成本、利息调整、应计利息【按其账面余额】

投资收益【差额】

已计提减值准备的，还应同时结转减值准备

活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产

持未到期的商业汇票向银行贴现

借：银行存款【应按实际收到的金额（即减去贴现息后的净额）】

财务费用【按贴现息部分】

理解：摊余成本

借：银行存款【应按实际收到的金额】

贷：可供出售金融资产

投资收益

借：资本公积--其他资本公积【转出的公允价值累计变动额】

贷：投资收益

贷：应收票据【票面金额，不附追索权】

短期借款【票面金额，附追索权】

与或有事项结合学习

外购成本

购买价款

相关税费

应收股利

初始投资成本＞可辨认净资产公允价值份额

不调整

初始投资成本＜可辨认净资产公允价值份额

调整

差额计当期损益（营业外收入）同时调增长期股权投资账面价值

借：长期股权投资（公允值）

贷：银行存款（付出金额）

营业外收入

（

1-2

）

会计期间不一致

—

按投资企业的会计期间调整

无法合理取得公允价值

差额不具重要性

不调整事项取得时公允价值为基础

联营企业

初始投资成

本的调整

权益法

核算方法

合并形成的

（第一类）

非同一控制下

现金

一次交易

存货

贷：银行存款

借：长期股权投资（购买日的合并成本）

应收股利

贷：主营业务收入（库存商品的公允价值）

应交税费

应交增值税（销项税额）

同时：

借：主营业务成本

存货跌价准备

贷：库存商品

借：长期股权投资（购买日的合并成本）

应收股利

累计摊销（折旧）

其他原因无法取得资料

< >

抵减账面价值

考虑因素

损益调整

会计处理

初始计量

分析图

多次交易

贷：无形资产（固定资产清理）等

固

定

(

无

形

)

资产

营业外收入（或借：营业外支出）

(

差

)

倒挤出

成本法

—

原账面余额

购买日新增投资成本

权益法

—

账面余额调整为最初成本

加上购买日新支付的对价的公允价值

追溯调整

—

以前年度涉及损益类的科目（投资收益）

借：应收股利

贷：长期股权投资

取得现金股利或利润

用

“

盈余公

积

”

和

“

利润分

配

―

未分配利

润

”

科目代替

长期股权投资 — 长期应收款—预计负债—备查登记

资本公积

其他资本公积

超额亏损

其他变动

现金购入

借：长期股权投资（实际支付的价款）

贷：银行存款

A>B

商誉不调

原持有部分

A<B

追溯调整

非合并形成的

（后三类）

发行股票

借：长期股权投资（公允价值）

贷：股本

资本公积

股本溢价

支付的手续费、佣金等：

借：资本公积

股本溢价

贷：银行存款

A>B

商誉不调

新取得部分

A<B

追溯调整

借：

长期股权投资-损益调整

贷

：

投资收益

当期的

增资④

—

② ③

成本法

—>

权益法

转换

投资者投入合同

(

协议

)

约定价

债务重组

非货币性资产交换

借：长期股权投资-损益调整

贷：盈余公积

利润分配

—

未分配利润

资本公积

以前的

实现净损益

借：银行存款（收到的价款）

长期股权投资减值准备

资本公积

其他资本公积

贷：长期股权投资（成本）

差别：固定资产、无形资产、存货公允价值变动

不做账务处理

减资①

—>

② ③

权益法

—>

成本法

（损益调整）

（其他权益变动）

投资收益（借

贷）

处置

未实现内部交易抵消（顺流、逆流）

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摘要：

账面价值-现值=资产减值损失计提借：资产减值损失贷：持有至到期投资减值准备贷款损失准备坏账准备转回借：持有至到期投资减值准备贷款损失准备坏账准备贷：资产减值损失账面价值-公允价值=资产减值损失持有至到期投资资产减值准备初始计量借：交易性金融资产--成本【公允价值】投资收益【发生的交易费用】区别于其他应收利息【按已到付息期但尚未领取的利息】应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】贷：银行存款【按实际支付的金额】后续计量借：应收股利(应收利息)贷：投资收益资产负债表日计提借：资产减值损失【应减记的金额】贷：资本公积--其他资本公积【原计入资本公积的累计损失】可供出售金融资产-减值准备【差额】可供出售...

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