审计管理制度
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审计管理制度
XXXX 股份有限公司
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目 录
第一章 总则...........................................................................................1
第二章 内部审计机构设置及职责.......................................................2
第三章 审计范围和权限.......................................................................3
第四章 审计程序...................................................................................5
第五章 职业道德与审计纪律.............................................................13
第六章 委托社会审计管理办法.........................................................15
第七章 审计档案.................................................................................17
第八章 附则.........................................................................................19
XXXX 股份有限公司审计管理制度
第一章 总则
第一条 为了加强公司经营管理和审计监督，维护公司合法权益，保障公
司经营活动健康发展，根据中华人民共和国相关法律法规和公司的实际情况，特
制定本管理制度。
第二条 公司的审计工作分为内部审计和外部审计两类。
（一）内部审计是公司内部建立的一种独立的评价、控制和监督活动。它通过
系统、规范的方法，审查、评价公司各级组织经营活动及目标实现、内部控制建立
执行、资源利用状况等，并提供相关的分析、建议，协助、监督管理人员认真地履
行职责。内部审计工作直接对公司高级管理层负责；
（二）外部审计指由董事会代表股东委托会计师事务所或其他专业机构，对
公司的财务状况、经营成果和现金收支等情况，以及特殊经济事项独立进行检查
就其合法合规、客观公正等方面发表独立审计意见和管理建议。外部审计工作直接
对董事会和股东会负责。
第三条 审计工作的目的是促进内部控制的建立健全，有效地控制成本，
改善经营管理，规避经营风险，增加公司价值。
第四条 本制度适用于公司及所属分公司及全资子公司。
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第二章 内部审计机构设置及职责
第一条 总经理办公会审计会议是公司内部审计工作的最高管理机构。
（一）人员构成：公司总经理、党委书记、副总经理、总经理助理、总监、审计
部经理、执行部门相关人员。
（二）职责：
1. 提议聘请或更换外部审计机构；
2. 审查公司内部审计制度并监督其实施；
3. 确定年度内部审计工作重点，审议、批准集团公司内部审计制度和年度内
部审计计划；
4. 审定财务审计、离任审计等内部审计报告；
5. 监督被审计单位进行整改；
6. 听取审计部汇报，解决提出的问题，为内部审计工作提供必要的资源、政
策等支持；
7. 审计方面的其他重要事项。
第二条 审计部是公司内部审计机构，代表公司实行审计监督，受总经理
直接领导，其职责是：
（一）建立并完善公司内部审计制度；
（二）制定公司年度审计计划；
（三）定期按审计计划执行审计工作；
1. 检查并评价各部门内控制度的建立及执行情况
2. 检查业务部门的运作是否存在风险并判断风险程度
3. 对风险存在部门进行提示、警告
4. 进行风险管理相关培训，使员工切实了解各项风险管理制度
（四）根据审计监督情况，撰写审计报告、拟定审计决定，并上报审计会议；
（五）组织协调和配合外部审计机构的审计工作；
（六）负责调查处理各种检举信件。
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第三章 审计范围和权限
第一条 审计范围
（一）公司高级管理层、部门经理；
（二）公司下属分公司、全资子公司的经理、副经理及财务经理；
（三）总经理认为需要审计的其他人员和事项。
第二条 审计内容：
（一）对公司内的财务收支、会计记录进行审计；
（二）对预算的制定和执行进行审计；
（三）对公司对外投资进行审计；
（四）对公司融资活动进行审计；
（五）对公司招投标活动进行审计；
（六）对经济合同签订及执行情况进行审计；
（七）对公司工程项目进行事前、事中、事后审计；
（八）对资产进行审计；
（九）对管理人员进行离任、任期终结及年度经济责任审计；
（十）对公司内部控制制度进行审计评价；
（十一） 对公司经营管理中的重要问题的专项调查，为高管层决策提供依据；
（十二） 领导交办的其它审计任务。
第三条 审计部的主要权力：
（一）根据内部审计工作的需要，要求有关单位按时报送计划、预算、决算、
报表和有关文件等信息资料；
（二）审核会计凭证、账表、决算报告，检查资金和财产，查阅有关文件和资
料；
（三）参加与审计事项有关会议或召开与审计事项有关的会议；
（四）对审计涉及的有关事项进行调查，并索取有关文件、资料等证据；
（五）对正在进行的严重违反财经法规，将会造成损失或浪费的行为，经总
理理批准，做出临时制止决定；
（六）对阻挠、妨碍审计工作以及拒绝提供有关资料的情况，经总经理批准，
可以采取必要的临时措施，并提出追究有关人员责任的建议；
（七）提出改进管理、提高效益的建议和纠正、处理违反财经法规行为的意见
（八）对严重违反财经法规和造成严重损失或浪费的直接责任人员，提出处
理的建议。
第四条 审计部的工作成果，未经公司总经理批准，不得对外披露。
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第四章 内部审计程序
第一条 编制审计计划
（一）审计部根据集团公司年度工作计划和集团公司领导要求，拟订年度、季
度或临时《审计工作计划》，明确审计重点，确定具体的审计项目，报经审计会议
批准；
（二）年度内由于经营环境、业务情况等因素的变化而需要调整审计计划的，
由审计会议直接通知审计部调整审计计划，或由审计部提请审计会议批准调整审
计计划；
（三）编制审计工作计划应注意以下事项：
审计项目要全面，一般包括：常规审计项目；专题审计项目；单位领导交
办的审计项目；按有关制度自行安排的审计项目；
应充分利用已占有的审计资料，突出重点，尽量避免审计项目交叉重复，
还应尽可能的在一个单位实施一项主要审计事项时，考虑能否带一些其他有关项
目审计；
主要内容应包括：项目名称、立项依据、审计要点、预计完成时限、实施该项
目所要达到的审计目标、审计的方式和方法、审计实施的总体安排等，应力求简约
高度概括；
年度审计工作计划应与公司年度工作计划的制定一并进行。
第二条 审计实施计划阶段
（一）审计立项
审计部依据《审计工作计划》填写《立项申请书》（见附件1），报总经理批准
总经理对立项申请的批复要在2个工作日内完成；
对审计会议提出的审计需求，直接予以立项。
（二）成立审计小组
（三）向被审计单位下达审计通知书，并要求其做好迎审准备工作。
审计通知书，是审计人员依法行使审计监督权的书面证明，一般应在审计实
施5日前向被审计单位送达（专项调查可以根据需要不下达审计通知），内容包
括：
被审计单位名称；
审计的依据、范围、内容、方式和时间；
审计组长及其他成员名单；
对被审单位配合审计工作的具体要求；
集团公司总经理签字、公章及签发日期。
此外，审计部认为需要被审计单位自查的，应当在审计通知书写明自查的内
容、要求和期限。必要时，可聘请内审部门以外的专业技术人员共同参加某些审计
项目或专门问题进行鉴定。
（四）编制审计方案，主要内容如下：
1. 编制审计方案的依据；
2. 被审计对象名称和基本情况；
3. 审计范围、方式、内容、目标、重点、实施步骤和预定时间；
4. 审计组组长、审计组成员名单、分工和责任；
5. 编制时间及方案审批人签字；
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6. 被审计单位应做的迎审准备工作及需要提供的文件资料，一般要求被审计
单位提供以下资料：
1） 公司在银行和非银行金融机构设立的全部账户，包括已经注销的账户；
2） 公司章程、内部机构设置、职责分工资料；
3） 会计报表、账簿、凭证及其他有关会计资料；
4） 重大投资项目及其实施结果，对外投资明细表及有关协议、合同、会议
纪要、决定；
5） 重大经营决策事项的决策材料及相关会议纪要、决定；
6） 财务管理及有关经济活动的内部管理制度；
7） 委托社会审计组织出具的审计报告、验资报告、评估报告以及办理企业
合并、分立等事宜出具的有关报告；
8）前次接受审计、检查的情况；
9） 其他需要了解的情况。
（五）明确审计任务和审计事项的分工，并完成项目实施前的其他准备事项。
（六）向被审计单位提出书面承诺的要求，保证被审单位提供的资料真实可
靠，保证被审单位相关人员密切配合审计工作。
实行被审计单位向内审部门承诺制度，在送达审计通知书的同时，被审计单
位的负责人应当按照承诺书的有关事项要求作出承诺，并签字后按规范时间送交
审计组。审计组及其审计人员应当将被审计企业提交的承诺书列入审计取证材料
清单，作为审计证据编入审计工作底稿。
第三条 审计实施调查阶段：主要是调查、核实经济事项，搜集审计证据
等，主要做好以下工作：
（一）进点后首先召开与被审计单位见面会。
审计组长宣读审计通知书，讲明来意，提出有关审计工作要求事项和审计
自律纪律；
听取或审阅被审计单位的自查报告或述职报告或情况介绍。
（二）根据进一步掌握地被审计单位的具体情况，确定审计的重点、专题、人
员分工是否需要进行调整。
（三）依据审计通知要求收集有关审计资料和借阅被审计单位相关资料，并
办理借阅手续。
（四）通过审核相关资料，核查实物及调查询问，座谈了解等方法实施审计。
对审计发现的问题及疑点，做好审计记录和取证工作。对审计事项进行审计、调查
时，审计人员不得少于2人。
1. 审计证据有下列几种：
（1）以书面形式存在并证明审计事项的书面证据；
（2）以实物形态存在并证明审计事项的实物证据；
（3）以录音录像或计算机储存、处理的证明审计事项的视听材料；
（4）与审计事项有关人员提供的证言材料；
（5）专门机关或专门人员的鉴定结论和勘测笔录；
（6）其他证据。
2. 审计人员收集证明材料，必须遵守以下要求：
（1） 客观公正、实事求是，防止主观臆断，保证证明材料的客观性；
（2） 对收集的证明材料进行分析判断，决定取舍，保证证明材料的相关性；
（3） 收集足以证明审计事实真相的证明材料，保证证明材料的充分性；
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（4）严格遵守法律、法规的规范，保证证明材料的合法性。
（5） 审计人员向有关单位和个人调查取得的证明材料，应当有提供单位和
个人盖章或签名，未取得提供单位和个人盖章或签名的，应注明原因。
3. 审计中如有特殊需要，可以指派或者聘请专业部门、单位或专业知识人员，
对审计事项中某些专业问题进行鉴定。
4. 审计人员实施审计时，应当对审计工作进行记录，编制审计工作底稿。
（1）审计工作底稿的主要内容：
a. 被审计单位名称；
b. 审计项目名称以及实施的时间；
c. 审计过程记录；
d. 编制人姓名及编制时间；
e. 复核人姓名及复核时间；
f. 索引号及页次；
g. 其他应说明的事项。
（2）审计工作底稿中的审计过程记录主要包括：
a. 实施审计具体程序、审计测试评价、审计方案的调整变更的记录；
b. 审计人员的判断、评价、处理意见和建议；
c. 审计复核记录；
d. 其他与审计事项有关的记录和证明材料。
（3）审计工作底稿的附件主要包括下列证明材料：
a. 与被审计单位财务收支有关的资料；
b. 与被审计单位审计事项有关的法律文书、合同、协议、往来函件、鉴定资
料等原件或复印件或摘录件；
c. 其他有关审计资料。
（4）审计工作底稿所附的审计证明材料应经审计单位或其他提供证明资料
者的认定签证。
（5）审计工作底稿分为分项审计工作底稿和汇总审计工作底稿。
a. 编制分项审计工作底稿，应由审计人员根据审计方案审定的项目内容
逐项编制，必须是一项一稿或一事一稿，以利于编制汇总；
b. 编制汇总审计工作底稿，应在详细审阅审计分项工作底稿，并确定其
事实清楚、证据确凿、手续完备之后，再进行分析整理，按其性质和内容分类
归集。
（五）审计组长应对审计工作底稿进行检查和复核，对审计组成员的工作质
量和审计目标完成情况进行监督。对已确认的违纪违规问题和重要事项要编写审
计工作底稿，审计工作底稿要写明事实情况，适用法规规范，处理意见，经审计
组长审阅后，送交被审计单位认证签署意见。
凡是审查审计工作底稿事实不清、证据不充分、手续不完备的应做必要的修改
或重新取证，补足必要的手续和资料。
审计组对实施审计过程中遇到的重大问题，经审计组长全面复核并确认后，
应向审计部经理汇报。
（六）审计部经理应当采取有效方式和途径，对审计组的审计工作情况进行
监督检查。
第四条 审计实施终结阶段
（一）审计组组长运用审计工作底稿所提供的材料，编写审计报告。
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审计报告是审计人员对被审计单位的经营管理活动审核后进行评价，提出意
见、建议，做出结论的文件，因此要做到：审计报告应当有恰当的标题，明确的
署名和报告日期，做到格式规范，事实可靠，证据充分，定性准确，结论公正，
建议可行，语言简练，表达确切，观点鲜明，审计报告的主要形式和内容如下：
标题；
主送单位负责人名称；
被审计企业概况；
审计的内容、范围、方式、时间等；
采用的主要审计程序与审计方法；
审计结果；
发现的主要问题；
审计建议;
审计组成员签字；
报告日期。
（二）审计部应依据被授予的经济处理权限，对审计的问题提出处理、处分意
见或建议。
（三）审计部门应建立审计报告复核制度。审计报告完成后，由审计部门指定
专人复核，应重点复核如下事项并提出复核意见。
与审计事项有关的事实是否清楚；
收集的证明材料是否具有客观性、相关性、充分性和合法性；
适用法律、法规、规章和具有普遍约束力的决定、命令等是否正确；
审计评价是否恰当；
问题定性、业务处理、违纪处分，改进建议是否适当；
审计程序是否符合制度。
（四）审计组应在审计事项实施终了后10 日内完成审计报告并送达被审计单
位，征求被审单位对审计报告的意见。被审计单位自收到审计报告之日起5日内，
提出书面意见；在规范日期内没有提出书面意见的，视为无异议。
如果被审计单位对审计报告有异议的，审计组应进一步核实、研究。如认为被
审单位的意见正确，应当修改审计报告；如果认为其意见不正确，应将不同意见
作为报告的附件一并上报。
（五）被审计单位与审计组双方意见不能达成一致时，审计组应将最终定稿
的审计报告、被审计单位的书面意见、审计工作底稿、审计证据等有关资料一并审
计部经理审定，主要审定以下内容：
与审计事项有关的事实是否清楚；
被审计单位对审计报告的意见书和复核人员提出的复核意见是否正确；
审计评价意见及建议是否恰当；
定性、处理、处分建议是否合法、适当。
（六）审计部经理审核后，应依据上述资料签发审计意见书，提交审计会议
审议，审计意见书应当包括以下内容：
审计的范围、内容、方式和时间；
对审计事项的评价意见和评价依据；
被审计单位违反财经纪律行为的叙述；问题的定性、处理意见及其依据；
对严重违反财经法规和造成严重损失浪费的直接责任人移送有关部门处理
的建议。
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对单位加强经营管理和提高经济效益的意见和建议。
（七）依据经批示的《审计意见书》，形成《审计决定》送达被审计单位，被审
计单位必须执行审计决定。
（八）被审计单位按《审计决定》处理完毕后，应填写《审计决定处理情况报
告单》（见附件2），将处理情况向下达《审计决定》的审计部提出书面报告。
被审计单位对审计决定如有异议，可在收到《审计决定》后 15 日内向集团公
司审计会议申请复议，复议裁定必须在 30 日内做出，复议裁定为最终裁定。在此
期间，仍按原审计决定执行。
（九）审计部应当自《审计决定》送达之日起3个月内，了解审计决定的落实
情况，监督审计决定的执行情况。
第五条 审计部应建立以下报告制度：
（一）向集团公司总经理实行定期（季度、年度）报告制，重大问题特别（及
时）报告制；
（二）报告的主要内容是计划进度、发现的问题及处理方式、建议、措施等；
第六条 审计部应建立后续审计制度；
后续审计是审计部门派员到被审计单位，检查审计决定中规范的事项是否认
真执行而进行的一种审计，是保证审计工作发挥应有效力的必要手段，其内容为：
1. 检查采纳审计建议和审计决定执行情况；
2. 了解采纳审计建议和执行审计决定中的困难与问题；
3. 了解被审计单位在严格自律强化管理方面的新措施、新变化。
（内部审计流程见附件3）
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