财务风险管理专题二-企业内部控制
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2024-12-03
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专题二 企业内部控制
1内部控制理论沿革和批判
2从企业治理的总体框架来理解内部控制的主
体定位
3企业集团内部控制
1内部控制理论沿革和批判
内部牵制阶段
内部控制阶段
管理控制与会计控制阶段
内部控制结构阶段
一体化结构阶段
批判性思考
1.1 内部牵制阶段
双人记帐制
借贷复式记帐法
柯氏会计词典的解释：
内部牵制是指一提供有效的组织和经营，
并防止错误和其他非法业务发生的业务流程设计。
其主要特点是以任何个人或部门不能单独控制任
何一项或一部分业务全部的方式进行组织上的责
任分工，每项业务通过正常发挥其他个人或部门
的功能进行交叉检查或交叉控制。
1.2 内部控制阶段
1949 年、审计程序委员会
“ 内部控制——一种协调制度要
素及其对管理当局和独立审计人员的重要
性”
内部控制包括组织的组成结构及该
组织为保护其财产安全、检查其会计资料
的准确性和可靠性，提高经营效率，保证
既定的管理政策得以实施而采取的所有方
法和措施。
1.3 管理控制与会计控制阶段
1953 年审计程序委员会
审计程序说明第 19 号
广义的说，内部控制按其特点可以划分
为会计控制和管理控制
会计控制有组织计划和所有保护资产、保
护会计记录的可靠性或与此 有关的方法和程序
构成。
管理控制有组织计划和所有为提高经营效
率、保证管理部门所制定的各项政策得到贯彻执
行或与此直接有关的方法和程序。
1.4 内部控制结构阶段
1988 年、审计准则委员会 第 55 号
《审计准则公告》
内部控制结构是指为了对实现
特定公司目标提供合理保证而建立的一
系列政策和程序构成的有机总体，包括
控制环境、会计系统及控制程序这三个
部分。
(1) 控制环境
控制环境是指对建立、加强或削弱特定
政策和程序效率发生影响的各种因素。
(2) 会计系统
会计系统规定各项经济业务的鉴定、分析、
归类、登记和编报的方法，明确各项资产和负
债的经营管理责任。
(3) 控制程序
控制程序指管埋当局所制订的用以保
证达到一定目的的方针和程序。它包括下列内
容:经济业务和经济活动的批准权 ;明确各个
人员的职责分工，防止有关人员对正常业务图
谋不轨的隐藏错弊。
健全的会计系统应实现下列目标 :
鉴定和登记一切合法的经济业务 ;
对各项经济业务按时进行适当分类，作为编制
财务报表的依据 ;
将各项经济业务按适当的货币价值计价，以使
列入财务报表 ;
确定经济业务发生的日期，以便按照会计期间
进行记录 ;
在财务报表中恰当地表述经济业务以及对有关
内容进行揭示。
1.5 一体化结构阶段
19 9 2 年 COSO 提出了题为“内部控制——一体化
结构”的研究报告
1995 年 审计准则委员会第 7 8 号《审计准则公告》
内部控制是一个受企业董事会、管理局和其他
员工影响的一个过程，这个过程是为了对以下目标的
实现提供合理保证：财务报告的可靠性；经营的效率
和效果；相关法律和法规的遵守。
内部控制由五个要素构成：控制环境、风险评
估、控制活动、信息与沟通、监控。
摘要：
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专题二企业内部控制1内部控制理论沿革和批判2从企业治理的总体框架来理解内部控制的主体定位3企业集团内部控制1内部控制理论沿革和批判内部牵制阶段内部控制阶段管理控制与会计控制阶段内部控制结构阶段一体化结构阶段批判性思考1.1内部牵制阶段双人记帐制借贷复式记帐法柯氏会计词典的解释：内部牵制是指一提供有效的组织和经营，并防止错误和其他非法业务发生的业务流程设计。其主要特点是以任何个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务全部的方式进行组织上的责任分工，每项业务通过正常发挥其他个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制。1.2内部控制阶段1949年、审计程序委员会“内部控制——一...
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