案例-某汽车集团公司-税务管理操作手册
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2024-12-01
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xx集团财务部
**年**月**日
前 言
随着国家财税政策改革的不断深入，企业管理要求的日益提高，公司一方
面迎来了改革带来的机遇；同时, 也面临着如何规范提升税务管理水平的挑战
在机遇与挑战并存的形势下，财务总部以建立科学完整的集团税收管理体系为
主要目标，依据国家目前的主要财税政策，有针对性地对公司的主要税种以及
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日常涉税业务的流程进行了全面梳理，编写此《**集团公司税务管理操作手
册》。
该手册旨在规范涉税业务操作，控制涉税风险，提升税务管理水平及筹划
效益，逐步建立适应集团事业部制推进及发展要求的税收管理体系，以实现企
业更好更快的健康发展!
目 录
第一部分：公司主要的税种.................................................................5
一、流转税类..........................................................................5
（一）消费税........................................................................5
（二）增值税........................................................................8
（三）营业税.......................................................................14
（四）关税.........................................................................17
二、所得税类.........................................................................23
（一）企业所得税...................................................................23
（二）个人所得税...................................................................35
三、资源税类.........................................................................43
（一）城镇土地使用税...............................................................43
四、特定目的税类.....................................................................46
（一）城市维护建设税及(教育费附加、地方教育附加费).................................46
（二）土地增值税...................................................................47
五、财产和行为税类...................................................................50
（一）房产税.......................................................................50
（二）印花税.......................................................................53
（三）车船使用税...................................................................57
（四）契税.........................................................................60
2
六、其他类...........................................................................64
（一）地方水利建设基金.............................................................64
第二部分：公司主要的涉税业务............................................................65
一、日常涉税的主要业务流程...........................................................65
（一）日常申报业务流程.............................................................65
（二）出口退税.....................................................................72
（三）售付汇代扣代缴业务的办理.....................................................76
（四）政府补助的申请兑现...........................................................79
（五）定期的税务统计、分析.........................................................80
（六）发票的管理...................................................................82
二、企业所得税年度汇算清缴相关业务...................................................91
（一）企业所得税年度汇算清缴整体流程...............................................91
（二）资产报损的备案手续...........................................................94
（三）资产加速折旧、摊销（缩短折旧、摊销年限）的备案手续...........................98
（四）享受环保、节能节水、安生生产设备税额抵免的备案手续..........................100
（五）办理技术转让免税的备案手续..................................................102
（六）享受技术开发费加计扣除的备案手续............................................104
（七）享受高新技术企业所得税优惠的备案手续........................................108
三、其他涉税业务的管理..............................................................111
（一）涉税资料档案的管理..........................................................111
（二）涉税业务的相关保密工作......................................................112
（三）涉税业务的相关培训、宣贯....................................................112
四、税务筹划........................................................................113
（一）简要介绍......................................................................113
（二）特点..........................................................................113
1、合法性.........................................................................113
2、筹划性.........................................................................113
3、目的性.........................................................................113
（三）税务筹划的主要平台及技术手段..................................................113
1、筹划平台.......................................................................113
2、技术手段.......................................................................115
第三部分《税务管理手册》附件...........................................................116
附件一《小汽车消费税纳税申报表》、附件及填表说明....................................116
附件二《延期申报申请核准表》........................................................122
附件三《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》、附表及填表说明................124
附件四《芜湖市地方税务局地方各税（基金、费）综合申报表》............................140
附件五《企业所得税月(季)度纳税申报表(A类)》、分支机构分配表及填表说明...............142
附件六《土地增值税纳税申报表》及填表说明............................................151
附件七《生产企业出口货物免抵退税申报汇总表》及填表说明..............................154
附件八《服务贸易等项目对外支付出具税务证明申请表》及填表说明........................158
附件九《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》及填报说明...................161
附件十《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》及填报说明........................169
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第一部分：公司主要的税种
**集团公司汽车股份有限公司于19xx年成立，经过十几年跨越式发展，已经成为中国自
主创新品牌的一面旗帜。现集团公司涉及的领域有汽车制造、造船、房地产、装备制造、商
贸、建筑安装、投资咨询、旅游、租赁服务等十多个行业，主要的税种有消费税、增值税、
营业税、关税、企业所得税、个人所得税、城镇土地使用税、城市维护建设税（教育费附加
地方教育附加费）、土地增值税、房产税、印花税、车船使用税、契税、地方水利建设基金
等。
一、流转税类
（一）消费税
1、名称及定义
定义：消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其
销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。简单地说，消费税是对特定的消费品和消费
行为征收的一种税。
消费税是目前**集团公司汽车的第一大税种，是影响税负变动的主要因素，在**集团公
司汽车及其控股子公司中，只有**集团公司汽车本部因生产销售小汽车而征纳消费税。近年
来，国家也相继出台了一系列鼓励小排量汽车的政策。
2、税目及税率
详见下表：
4
参照的相关税法：国务院2008令第539号《中华人民共和国消费税暂行条例》、财税
[2008]105号《关于调整乘用车消费税政策的通知》等。
3、优惠政策
目前公司享受的是出口免税政策；纯电动汽车不征收消费税。
参照法规：财政部国家税务总局2008令第51号《中华人民共和国消费税暂行条例实施细
则》。
4、税款的计算及会计处理
(1)数据来源及税款计算
正常销售业务下消费税的计算
①确定**集团公司本部车辆销售渠道
直销（包括销售降级车、试制车）、经销等。
5
摘要：
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批准：审核：编制：xx集团财务部**年**月**日前言随着国家财税政策改革的不断深入，企业管理要求的日益提高，公司一方面迎来了改革带来的机遇；同时,也面临着如何规范提升税务管理水平的挑战在机遇与挑战并存的形势下，财务总部以建立科学完整的集团税收管理体系为主要目标，依据国家目前的主要财税政策，有针对性地对公司的主要税种以及1日常涉税业务的流程进行了全面梳理，编写此《**集团公司税务管理操作手册》。该手册旨在规范涉税业务操作，控制涉税风险，提升税务管理水平及筹划效益，逐步建立适应集团事业部制推进及发展要求的税收管理体系，以实现企业更好更快的健康发展!目录第一部分：公司主要的税种.............
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