公司进行税务风险管理的常用工具
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2024-12-01
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公司进行税务风险管理的常用工具
总体思路
（一）管理层重视税务风险管理
如果一个公司的管理层忽略税务风险管理或者认为只要合法经营便不存在
税务风险，那么公司便丧失了税务风险控制的管理基础。因此，经理层的支持
是公司进行税务风险管理根本条件。
（二）分析公司的业务流程，明确面临的税务风险
公司业务流程决定了公司适用税种、税率和纳税方式等，因此，公司财务
人员必须和业务人员一起分析公司的业务流程，包括：
1、各种销售流程的税务情况分析；
2、各种采购流程的税务情况分析；
3、特殊业务流程的税务情况分析。
（三）定期稽核公司税务和财务
只有定期稽核公司税务，公司方可提前发现公司面临的税务问题，从而将
税务风险控制在萌芽状况。包括：
1、稽核销售、收款业务流程；
2、稽核采购、付款业务流程；
3、稽核相关单据的真实性和合法性；
4、相关税收优惠的利用程度稽核；
5、特殊税种（个人所得税、印花税）的稽核。
（四）在年度结账前稽核公司税务
年度结账前稽核公司税务可以在年度结账前针对稽核发现的问题进行账务
调整。此一流程对公司所得税的影响较为深远，从此前发生的一些案例分析，
我们发现由于未执行年度结账前税务稽核程序，导致公司多缴所得税的案例在
实务中屡见不鲜。
（五）强化公司在税务方面的沟通能力
不要步入“认为税务局来查账便是找麻烦”的误区，要知道税务人员查账
是职责所在，如同公司的员工要上班一样。只有对其工作理解和支持才能更好
的降低税务风险。特别是在一些法令规定较模糊的税务问题的处理上，强化沟
通可以较好的解决这个问题。
有效确定公司进行税务风险管理的关键点
关键部
门关键人员 关键点
高阶
主管 董事长、总经理
1、确定公司的经营理念；
2、组织结构和业务流程及两者和税务的
相关性；
3、对税务风险的重视程度。
财务部
门
财务经理、税
务、会计人员
1、分析公司现有的业务流程，确定税务
和经营方面的匹配程度；
2、确定公司的税务优惠利用程度；
3、确定公司的发票管理条件和流程；
4、确定公司财务会计处理的规范程度；
5、改善和当地税务部门关系；
6、建立公司的税务风险管理流程，并在
其中扮演关键角色。
采购部
门/销售
部门
采购经理、采购
人员/销售经
理、销售人员
1、和供应商或客户确定交易的模式，诸
如：保税交易或非保税交易。
2、和供应商或客户确定物流和金流的模
式，诸如：发票开具的方式、时间、发
票的种类，款项支付的方式。
3、保持和财务部门的互动，在发生新交
易模式后，需征求其意见，以确定对公
司最有利的交易模式。
有效确定公司税务风险管理的关键部门和关键人员
关键部门 关键人员
高阶主管 董事长、总经理
财务部门 财务经理、税务、会计人员
采购部门 采购经理、采购人员
销售部门 销售经理、销售人员
公司常面临的税务风险分析
（一）在组织结构和业务流程设计上所面临的税务风险
1、投资架构、股东成分；
2、营业范围；
3、销售、采购的业务流程（或经营方式）。
（二）未善用税收优惠所面临的税务风险
（三）收入、成本、费用的处理方式所面临的税务风险
1、收入的确认；
2、成本费用的确认；
3、特殊收入和成本项目的确认。
（四）关联交易的转让定价风险
1、有形资产的销售和采购；
2、无形资产的提供和取得；
3、劳务的提供和接受；
4、内部融资；
5、利用避税天堂进行业务往来；
6、向总机构支付管理费；
7、弱化子公司资本，然后以债务形式投入子公司。
（五）发票管理方面的风险
1、增值税发票使用保管方面的风险；
2、增值税虚开、代开方面的风险；
3、取得虚开、代开发票及假发票的风险。
（六）在增值税、营业税及其他税务处理上的税务风险
具体包括：特殊经营行为、印花税的税务处理。
（七）公司所处税务环境导致的税务风险
接受稽查时，被稽查企业享有的权利
1.纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规
定以及与纳税程序有关的情况。
2.要求保守秘密的权利。纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、
扣缴义务人的情况保密。
3.如果稽查人员到企业检查不出示税务检查证和税务检查通知书或人数少
于两人以上的，纳税人可以拒绝检查。
4.税务稽查人员与被查对象有利害关系或有其他关系可能影响公正执法的，
被查企业有权要求他们回避。
5.税务稽查人员调取账簿及有关资料时应当填写《调取账簿资料通知书》、
《调取账簿资料清单》，并要在 3 个月内完整退还。
6.税务稽查人员取证过程中，不得对当事人和证人引供、诱供和迫供。
7.属于金融、部队、尖端科学等保密单位的，必须要求税务稽查人员提供
《税务检查专用证明》。
8.税务稽查人员查封纳税人的商品、货物或其他财产时，未能提供有效的
《查封（扣押）证》、《查封商品、货物、财产清单》、《扣押商品、货物、
财产专用收据》的，纳税人可以拒绝查封。
9.税务机关在作出行政处罚决定之前，依法有告知当事人做出行政处罚决
定的事实、理由及依据的义务，当事人依法享有陈述、申辩的权利。
10.税务机关对公民做出 2000 元以上的罚款（含本数），或对法人和其他
组织做出 1万元以上的罚款（含本数），当事人依法有要求举行听证的权利；
当事人在接到《税务行政处罚事项告知书》后3 日内向做出处理决定的税务机
关提出书面申请，逾期不提出的视为放弃听证权利，税务机关收到当事人听证
请求后在15 日内举行听证。
11.当事人可以亲自参加听证，也可委托 1~2 人代理；委托代理的应向其代
理人出具委托书，并经税务机关或听证主持人审核确认。
12.当事人认为听证主持人与本案有直接利害关系的，有权申请回避；回
避申请应当在举行听证的3 日前向税务机关提出，并说明理由。
13.同税务机关在纳税上发生争议时，可以在收到税务机关填发的缴款凭
证之日起 60 日内向上一级税务机关申请复议。对复议决定不服的，可以在接到
复议决定书之日起15日内向人民法院起诉。
14.当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服
的，可以在接到处罚通知之日起或者税务机关采取强制执行措施、税收保全措
施之日起15日内向上一级税务机关申请复议，当事人也可以直接向人民法院起
诉。
15.税务机关使用或损毁扣押的财物、违法实行检查措施或执行措施，给纳
税人造成损失的，纳税人依法有权提出赔偿。
接受稽查时，被稽查企业应履行的义务
1.依法接受税务检查
纳税人、扣缴义务人必须接受税务机关依法进行的税务检查，如实反映情
况，提供有关资料及证明材料，不得拒绝、隐瞒。
2.依法提供协助
税务机关依法进行税务检查时，有关部门和单位应当支持、协助，向税务
机关如实反映纳税人、扣缴义务人和其他当事人的与纳税或者与代扣代缴、代
收代缴税款有关的情况，提供有关资料及证明材料。
3.依法解缴税款
纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行
政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。
4.依法结清税款或提供担保
欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的，应当在出境前向税务
机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保。欠缴税款较大的纳税人在处分其不
动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。
5.依法取得法律救济
纳税人、扣缴义务人、纳税担保人与税务机关在纳税上发生争议时，必须
先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，
然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起
诉。
6.国家法律、行政法规规定的其他义务
摘要：
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公司进行税务风险管理的常用工具总体思路 （一）管理层重视税务风险管理 如果一个公司的管理层忽略税务风险管理或者认为只要合法经营便不存在税务风险，那么公司便丧失了税务风险控制的管理基础。因此，经理层的支持是公司进行税务风险管理根本条件。 （二）分析公司的业务流程，明确面临的税务风险 公司业务流程决定了公司适用税种、税率和纳税方式等，因此，公司财务人员必须和业务人员一起分析公司的业务流程，包括： 1、各种销售流程的税务情况分析； 2、各种采购流程的税务情况分析； 3、特殊业务流程的税务情况分析。 （三）定期稽核公司税务和财务 只有定期稽核公司税务，公司方可提前发现公司面临的...
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