第33讲_交多少消费税

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第 2 单元 交多少消费税

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单元考点框架

考点 5：消费税的税率（★★★）

1.基本规定

税率形式适用税目计税公式

从量定额啤酒、黄酒、成品油应纳税额=销售数量×定额税率

复合计税卷烟、白酒应纳税额=销售数量×定额税率+销售

额或组成计税价格×比例税率

从价定率其他应税消费品应纳税额=销售额或组成计税价格×

比例税率

2.纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量；未分别核

算销售额、销售数量的，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。

【经典考题 14·多选题】根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，采用从量计征办法计缴消费税的

有（ ）。

A.黄酒

B.葡萄酒

C.啤酒

D.药酒

【答案】AC

【解析】实行“从量定额”计征消费税的应税消费品有：啤酒、黄酒、成品油。

【经典考题 15·多选题】根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从量定额与从价定率相结合

的复合计征办法征收消费税的有（ ）。

A.雪茄烟

B.卷烟

C.黄酒

D.白酒

【答案】BD

【解析】（1）实行从量定额与从价定率相结合的复合计征办法征收消费税的，限于卷烟、白酒，选项 BD 应

选。（2）实行从量定额办法计征消费税的，限于啤酒、黄酒（选项 C）、成品油。（3）其他应税消费品（例如，

雪茄烟），实行从价定率办法计征消费税。

【经典考题 16·判断题】雪茄烟适用从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税。（ ）

【答案】×

【解析】消费税税目“烟”，包括 3 个子目：（1）卷烟；（2）雪茄烟；（3）烟丝。其中，只有卷烟采用从

价定率和从量定额相结合的复合计征办法，雪茄烟和烟丝均为从价计征。

【经典考题 17·单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，采取从价定率和从量定额相结合的复合

计征办法征收消费税的是（ ）。

A.黄酒

B.啤酒

C.果木酒

D.白酒

【答案】D

【解析】（1）选项 AB：从量定额计征消费税；（2）选项 C：从价定率计征消费税；（3）选项 D：实行复合

计征办法征收消费税的，目前仅限于白酒和卷烟。

考点 6：生产销售环节应纳消费税的计算——基本规则（★★★）

1.销售额确定的基本规则

采用从价定率和复合计税方式计算消费税税额时均会涉及销售额，销售额为纳税人销售应税消费品向购买

方收取的全部价款和价外费用，不包括应向购买方收取的增值税税款。

【提示 1】消费税计税销售额应当是不含增值税但含消费税的销售额。

非应税消费品

应税消费品

【提示 2】对同一纳税人同一环节既征收消费税又征收增值税的，消费税与增值税的计税销售额一般情况下

是相同的（用于“换投抵”除外）。

【经典考题 18·单选题】2019 年 8 月甲药酒厂生产 240 吨药酒，销售 140 吨，取得不含增值税销售额 1000

万元，增值税税额 130 万元。甲药酒厂当月销售药酒消费税计税依据为（ ）。

A.1000 万元

B.1130 万元

C.240 吨

D.140 吨

【答案】A

【解析】（1）选项 CD：药酒属于“酒——其他酒”，从价计征消费税；（2）选项 AB：消费税的计税销售

额应为不含增值税的销售额；（3）本题增值税的计税依据亦为 1000 万元。

【经典考题 19·单选题】甲化妆品公司为增值税一般纳税人，2019 年 9 月销售高档化妆品“元旦”套装 400

套，每套含增值税售价 678 元，将同款“元旦”套装 30 套用于对外赞助。已知增值税税率为 13%，消费税税率

为 15%，计算甲化妆品公司当月“元旦”套装应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（ ）。

A.400×678÷（1+13%）×15%=36000（元）

B.400×678×15%=40680（元）

C.（400+30）×678÷（1+13%）×15%=38700（元）

D.（400+30）×678×13%=37900.2（元）

【答案】C

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摘要：

第2单元交多少消费税单元考点框架考点5：消费税的税率（★★★）1.基本规定税率形式适用税目计税公式从量定额啤酒、黄酒、成品油应纳税额=销售数量×定额税率复合计税卷烟、白酒应纳税额=销售数量×定额税率+销售额或组成计税价格×比例税率从价定率其他应税消费品应纳税额=销售额或组成计税价格×比例税率2.纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量；未分别核算销售额、销售数量的，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。【经典考题14·多选题】根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，采用从量计征办法计缴消费税的有（）。A.黄酒B.葡...

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