第34讲_交多少消费税

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第 2 单元 交多少消费税

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考点 8：自产自用应纳消费税的计算（★★）

1.纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税；凡用于其他方面的，于移

送使用时，按照纳税人生产的同类消费品的平均销售价格计算缴纳消费税；没有同类消费品销售价格的，按照

组成计税价格计算缴纳消费税。

2.实行从价定率办法计征的，其计算公式为：

组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税比例税率）

应纳消费税=组成计税价格×消费税比例税率

【经典考题 30·单选题】2019 年 8 月甲化妆品厂将一批自产的新型高档化妆品作为福利发放给员工，该批高

档化妆品生产成本 34000 元，无同类高档化妆品销售价格。已知高档化妆品消费税税率为 15%，成本利润率为

5%。计算甲化妆品厂当月该笔业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（ ）。

A.34000×（1+5%）÷（1-15%）×15%=6300（元）

B.34000÷（1-15%）×15%=6000（元）

C.34000×15%=5100（元）

D.34000×（1+5%）×15%=5355（元）

【答案】A

【解析】（1）将自产的应税消费品用于集体福利，增值税、消费税均视同销售；（2）由于“无同类高档化

妆品销售价格”，组成计税价格计算：

① 组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税比例税率）

=34000×（1+5%）÷（1-15%）

=42000（元）

② 应纳消费税

=组成计税价格×消费税税率

=42000×15%=6300（元）

③ 假定该化妆品厂为增值税一般纳税人，增值税税率为 13%

增值税销项税额

=组成计税价格×增值税税率

=42000×13%=5460（元）。

3.实行复合计税办法计算纳税的，其计算公式为：

组成计税价格=[成本×（1+成本利润率）+自产自用数量×消费税定额税率]÷（1-消费税比例税率）

应纳消费税=组成计税价格×消费税比例税率+自产自用数量×消费税定额税率

【案例】某企业为增值税一般纳税人，将 10 吨自产白酒馈赠客户，已知该批白酒的成本为 10000 元，成本利

润率为 10%，该企业没有同类消费品的销售价格，该批白酒适用的消费税税率为 20%加 0.5 元/500 克。

【解析】（1）将自产应税消费品用于馈赠的，增值税、消费税均视同销售：（2）由于“无同类白酒销售价

格”，组成计税价格计算：

① 组成计税价格

=[成本×（1+成本利润率）+自产自用数量×消费税定额税率]/1−消费税比例税率

=[10000×1+10%+10 吨×2000 斤/吨×0.5 元/斤]/1−20%=26250（元）

② 应纳消费税

=组成计税价格×消费税比例税率+自产自用数量×消费税定额税率=26250×20％+2000×0.5×10=15250

（元）

③ 增值税销项税额

=组成计税价格×增值税税率

=26250×13%

=3412.5（元）。

4.实行从量定额计税的，不涉及销售价格，不存在使用组成计税价格计算消费税的问题。

【案例】某啤酒厂为增值税一般纳税人，3 月份将试制的 2 吨新口味啤酒用于职工福利，已知该酒厂没有同

类啤酒的销售价格，该啤酒成本 4000 元/吨，成本利润率 5%，每吨消费税税额 250 元。

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第2单元交多少消费税考点8：自产自用应纳消费税的计算（★★）1.纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税；凡用于其他方面的，于移送使用时，按照纳税人生产的同类消费品的平均销售价格计算缴纳消费税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算缴纳消费税。2.实行从价定率办法计征的，其计算公式为：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税比例税率）应纳消费税=组成计税价格×消费税比例税率【经典考题30·单选题】2019年8月甲化妆品厂将一批自产的新型高档化妆品作为福利发放给员工，该批高档化妆品生产成本34000元，无同类高档化妆品销售价格。已知高档化妆品消...

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