第34讲_交多少消费税
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2024-12-24
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第 2 单元 交多少消费税
考点 8：自产自用应纳消费税的计算（★★）
1.纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税；凡用于其他方面的，于移
送使用时，按照纳税人生产的同类消费品的平均销售价格计算缴纳消费税；没有同类消费品销售价格的，按照
组成计税价格计算缴纳消费税。
2.实行从价定率办法计征的，其计算公式为：
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税比例税率）
应纳消费税=组成计税价格×消费税比例税率
【经典考题 30·单选题】2019 年 8 月甲化妆品厂将一批自产的新型高档化妆品作为福利发放给员工，该批高
档化妆品生产成本 34000 元，无同类高档化妆品销售价格。已知高档化妆品消费税税率为 15%，成本利润率为
5%。计算甲化妆品厂当月该笔业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
A.34000×（1+5%）÷（1-15%）×15%=6300（元）
B.34000÷（1-15%）×15%=6000（元）
C.34000×15%=5100（元）
D.34000×（1+5%）×15%=5355（元）
【答案】A
【解析】（1）将自产的应税消费品用于集体福利，增值税、消费税均视同销售；（2）由于“无同类高档化
妆品销售价格”，组成计税价格计算：
① 组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税比例税率）
=34000×（1+5%）÷（1-15%）
=42000（元）
② 应纳消费税
=组成计税价格×消费税税率
=42000×15%=6300（元）
③ 假定该化妆品厂为增值税一般纳税人，增值税税率为 13%
增值税销项税额
=组成计税价格×增值税税率
=42000×13%=5460（元）。
3.实行复合计税办法计算纳税的，其计算公式为：
组成计税价格=[成本×（1+成本利润率）+自产自用数量×消费税定额税率]÷（1-消费税比例税率）
应纳消费税=组成计税价格×消费税比例税率+自产自用数量×消费税定额税率
【案例】某企业为增值税一般纳税人，将 10 吨自产白酒馈赠客户，已知该批白酒的成本为 10000 元，成本利
润率为 10%，该企业没有同类消费品的销售价格，该批白酒适用的消费税税率为 20%加 0.5 元/500 克。
【解析】（1）将自产应税消费品用于馈赠的，增值税、消费税均视同销售：（2）由于“无同类白酒销售价
格”，组成计税价格计算：
① 组成计税价格
=[成本×（1+成本利润率）+自产自用数量×消费税定额税率]/1−消费税比例税率
=[10000×1+10%+10 吨×2000 斤/吨×0.5 元/斤]/1−20%=26250（元）
② 应纳消费税
=组成计税价格×消费税比例税率+自产自用数量×消费税定额税率=26250×20％+2000×0.5×10=15250
（元）
③ 增值税销项税额
=组成计税价格×增值税税率
=26250×13%
=3412.5（元）。
4.实行从量定额计税的，不涉及销售价格，不存在使用组成计税价格计算消费税的问题。
【案例】某啤酒厂为增值税一般纳税人，3 月份将试制的 2 吨新口味啤酒用于职工福利，已知该酒厂没有同
类啤酒的销售价格，该啤酒成本 4000 元/吨，成本利润率 5%，每吨消费税税额 250 元。
摘要：
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第2单元 交多少消费税 考点8：自产自用应纳消费税的计算（★★）1.纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税；凡用于其他方面的，于移送使用时，按照纳税人生产的同类消费品的平均销售价格计算缴纳消费税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算缴纳消费税。2.实行从价定率办法计征的，其计算公式为：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税比例税率）应纳消费税=组成计税价格×消费税比例税率【经典考题30·单选题】2019年8月甲化妆品厂将一批自产的新型高档化妆品作为福利发放给员工，该批高档化妆品生产成本34000元，无同类高档化妆品销售价格。已知高档化妆品消...
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