第35讲_综合性专题五 • 集团合并财务报表的审计

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考点精讲和思路点拨

二、集团财务报表审计的风险评估与应对

1.了解组成部分注册会计师[审计：对集团财务报表审计的特殊考虑]（★★）

（1）要求如果集团项目组仅在集团层面对某些组成部分实施分析程序，就无须了

解这些组成部分注册会计师

（2）内容

a）组成部分注册会计师是否了解并将遵守与集团审计相关的职业道德

要求，特别是独立性要求

b）组成部分注册会计师是否具备专业胜任能力

c）集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充

分、适当的审计证据

d）组成部分注册会计师是否处于积极的监管环境中

（3）对组成部

分注册会计师疑

虑的处理

a）对组成部分注册会计师职业道德、专业胜任能力和所处的监管环境

存有重大疑虑，集团项目组应就组成部分财务信息获取充分、适当的证

据，而不应要求组成部分注册会计师执行相关工作

b）如组成部分注册会计师不符合集团审计的独立性，集团项目组不能

通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或进一

步程序，以消除组成部分注册会计师不具有独立性的影响

c）集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的

风险评估程序或进一步程序，消除对其专业胜任能力的非重大疑虑，或

未处于有效监管的影响

2.针对评估的风险采取的应对措施[审计：对集团财务报表审计的特殊考虑]（★★

★）

（1）对组成部分执行工作[背记]

组成部分类型程序

重要组

成部分

财务重大性由集团项目组或组成部分注册会计师运用该组成部分重要性对

该组成部分财务信息实施审计

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摘要：

考点精讲和思路点拨二、集团财务报表审计的风险评估与应对1.了解组成部分注册会计师[审计：对集团财务报表审计的特殊考虑]（★★）（1）要求如果集团项目组仅在集团层面对某些组成部分实施分析程序，就无须了解这些组成部分注册会计师（2）内容a）组成部分注册会计师是否了解并将遵守与集团审计相关的职业道德要求，特别是独立性要求b）组成部分注册会计师是否具备专业胜任能力c）集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据d）组成部分注册会计师是否处于积极的监管环境中（3）对组成部分注册会计师疑虑的处理a）对组成部分注册会计师职业道德、专业胜任能力和所处的监管环境存有重大疑虑，集团项...

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