第37讲_收入

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第 2 单元 收入

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考点 5：企业所得税的收入类型（★★）

类 型内 涵

销售货物收入指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取

得的收入

提供劳务收入

指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮

电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住

宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服

务活动取得的收入

转让财产收入指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的

收入

股息、红利等

权益性投资收益指企业因权益性投资从被投资方取得的收入

利息收入

指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用

本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款

利息等收入

租金收入指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入

特许权使用费收入指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的

使用权取得的收入

接受捐赠收入指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、

非货币性资产

其他收入

指企业取得《企业所得税法》具体列举的收入外的其他收入，包括企

业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款

项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收

入、违约金收入、汇兑收益等

视同销售货物、转

让财产或提供劳务

的收入

企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿

债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当

视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部

门另有规定的除外

【提示 1】考生需要仔细区分：

情形收入类型界定

“卖”

销售原材料收入销售货物收入

转让生产设备收入

转让财产收入转让专利权收入

转让股权收入

“卖”还是“用”

转让生产设备收入转让财产收入

出租生产设备收入租金收入

转让专利权收入转让财产收入

提供专利权使用权收入特许权使用费收入

“卖”还是“分红” 转让股权收入转让财产收入

取得被投资方分回的红利股息、红利等权益性投资收入

【提示 2】把收入区分为销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入等，是对收入从取得原因的角度所作的

分类。如果将收入从是否征税的角度划分，又可以分为应税收入、免税收入和不征税收入。例如，甲企业取得国

债利息收入 10 万元，那么：（1）该收入属于利息收入；（2）由于税法规定对国债利息收入免征企业所得税，

因此，该收入又属于免税收入。

【提示 3】（1）不论是应税收入，还是免税收入、不征税收入，均计入收入总额；（2）免税收入、不征税收

入在计算企业所得税应纳税所得额时应从收入总额中减除，即免税收入、不征税收入不应计入企业所得税应纳

税所得额。

【经典考题 8·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于转让财产收入的有（ ）。

A.销售原材料取得的收入

B.转让无形资产取得的收入

C.转让股权取得的收入

D.提供专利权的使用权取得的收入

【答案】BC

【解析】（1）选项A：属于销售货物收入；（2）选项D：属于特许权使用费收入。

【经典考题 9·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于特许权使用费收入的是（

）。

A.提供生产设备使用权取得的收入

B.提供运输工具使用权取得的收入

C.提供房屋使用权取得的收入

D.提供商标权的使用权取得的收入

【答案】D

【解析】选项ABC：属于租金收入。

【经典考题 10·多选题】下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的有（ ）。

A.转让专利权收入

B.债务重组收入

C.接受捐赠收入

D.确实无法偿付的应付款项

【答案】ABCD

【解析】（1）选项A：属于转让财产收入；（2）选项BD：属于其他收入；（3）选项C：属于接受捐赠收入。

不论属于何种类型的收入，只要按照企业所得税的规定，应当确认收入的，就应当计入收入总额中。

考点 6：企业所得税收入确认时间（★★）

收入类型确认时间

销售

货物

收入

采用托收承付方式的办妥托收手续时确认

采取预收款方式的发出商品时确认

商品需要安装和检验的（1）一般：购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认

（2）安装程序比较简单的：发出商品时确认

采用支付手续费方式委

托代销的收到代销清单时确认

采用分期收款方式的按照合同约定的收款日期确认

采取产品分成方式取得

收入的按照企业分得产品的日期确认

提供劳务收入

（1）在各个纳税期末采用完工进度（完工百分比）法确

认

（2）企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及

从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续

时间超过 12 个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成

的工作量确认收入的实现

股息、红利等

权益性投资收益

被投资方作出利润分配决定的日期确认（除国务院财政、

税务主管部门另有规定外）

利息收入按照合同约定的债务人应付利息的日期确认

租金收入

（1）按照合同约定的承租人应付租金的日期确认

（2）如果交易合同或协议中规定的租赁期限跨年度，且

租金提前一次性支付的，出租人可对上述已确认的收入，

在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入

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摘要：

第2单元收入考点5：企业所得税的收入类型（★★）类型内涵销售货物收入指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入提供劳务收入指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入转让财产收入指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入股息、红利等权益性投资收益指企业因权益性投资从被投资方取得的收入利息收入指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括...

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