第39讲_综合性专题六 • 所得税费用和递延所得税的审计

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考点精讲和思路点拨

二、企业所得税汇算清缴和纳税调整[会计：所得税/税法：企业所得税]

[思路点拨]

企业所得税的汇算清缴和纳税调整是必考点，同学们要予以重视：

1.不征税收入（★★）

（1）财政拨款

财政拨款，是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财

政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。

2.免税收入（★★）

（1）国债利息收入

a）持有期间的利息收入：免税；

b）国债转让的价差收入：企业转让或到期兑付国债取得的价款，减除其购买国债成本，

并扣除其持有期间尚未兑付的国债利息收入、交易过程中相关税费后的余额，为企业转让

国债收益（损失），应按规定纳税。

（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民

企业公开发行并上市流通的股票不足 12 个月取得的投资收益。

（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际

联系的股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股

票不足 12 个月取得的投资收益。

3.税前扣除项目

[思路点拨]

税前扣除项目的总体原则：企业实际发生的与取得收入直接相关的、合理的支出，包

括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

（1）工资、薪金支出（★★）

a）工资、薪金总额，是指企业按照有关规定实际发放的工资薪金总额；

b）企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇

缴年度按规定扣除；不应确认与之相关的递延所得税资产。

（2）职工福利费（★★）

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摘要：

考点精讲和思路点拨二、企业所得税汇算清缴和纳税调整[会计：所得税/税法：企业所得税][思路点拨]企业所得税的汇算清缴和纳税调整是必考点，同学们要予以重视：1.不征税收入（★★）（1）财政拨款财政拨款，是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。2.免税收入（★★）（1）国债利息收入a）持有期间的利息收入：免税；b）国债转让的价差收入：企业转让或到期兑付国债取得的价款，减除其购买国债成本，并扣除其持有期间尚未兑付的国债利息收入、交易过程中相关税费后的余额，为企业...

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