第48讲_房产税、契税

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第 3 单元 房产税

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单元考点框架

考点 6：交不交房产税（★★）

（一）房产税的纳税人

房产税的纳税人，是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人。具体包括：

1.产权属于国家所有的，其经营管理的单位为纳税人；产权属于集体和个人的，集体单位和个人为纳税人。

2.产权出典的，承典人为纳税人。

【提示】房产出租的，房产产权所有人（出租人）为纳税人。

3.产权所有人、承典人均不在房产所在地的，房产代管人或者使用人为纳税人。

4.产权未确定以及租典纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人。

5.纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，由使用人（即纳税单位和个人）

代为缴纳房产税。

6.对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税。

【经典考题 23·判断题】产权未确定以及租典纠纷未解决的，暂不征收房产税。（ ）

【答案】×

【经典考题 24·单选题】关于房产税纳税人的下列表述中，不符合法律制度规定的是（ ）。

A.房屋出租的，承租人为纳税人

B.房屋产权所有人不在房产所在地的，房产代管人或使用人为纳税人

C.房屋产权属于国家的，其经营管理单位为纳税人

D.房屋产权未确定的，房产代管人或使用人为纳税人

【答案】A

【解析】房屋出租的，出租人为房产税的纳税人。

（二）房产税的征税范围

1.房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区（不包括农村）的房屋。

2.独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不属于房产税的征税对象。

3.房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、

出借的商品房应按规定征收房产税。

【经典考题 25·单选题】根据房产税法律制度的规定，下列房屋中，不属于房产税征税范围的是（ ）。

A.建制镇的房屋

B.农村的房屋

C.县城的房屋

D.城市的房屋

【答案】B

【经典考题 26·判断题】房地产开发企业建造的商品房，出售前已使用的，不征收房产税。（ ）

【答案】×

考点 7：交多少房产税（★★★）

（一）基本规定

计税方法计税依据税率计税公式

从价计征

以房产原值一次减除

10%～30%后的余值为计

税依据（具体扣除比例

由省、自治区、直辖市

人民政府确定）

1.2%

应纳税额

=应税房产余值

×1.2%

=应税房产原值

×（1-扣除比

例）×1.2%

从租计征

以房屋出租取得的不含

增值税租金收入为计税

依据（包括货币收入和

实物收入）

一般情况 12%

应纳税额=不含

增值税的租金收

入×12%或 4%

个人出租住房

（不区分用途）

企事业单位、社会

团体以及其他组

织按市场价格向

个人出租用于居

住的住房

【经典考题 27·单选题】甲企业拥有一处原值 560000 元的房产，已知房产税税率为 1.2%，当地规定的房产

税减除比例为 30%。甲企业该房产年应缴纳房产税税额的下列计算中，正确的是（ ）。

A.560000×1.2%=6720（元）

B.560000÷（1-30%）×1.2%=9600（元）

C.560000×（1-30%）×1.2%=4704（元）

D.560000×30%×1.2%=2016（元）

【答案】C

【解析】本题是对甲企业“拥有”的房产计算房产税，应当从价计征房产税，应纳税额=应税房产原值

560000×（1-扣除比例 30%）×税率 1.2%。

【经典考题 28·单选题】2016 年 7 月 1 日，甲公司出租商铺，租期半年（至2016 年 12 月 31 日租期届满），

一次性收取含增值税租金 126000 元。已知增值税征收率为 5%，房产税从租计征的税率为 12%。计算甲公司出租

商铺应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是（ ）。

A.126000÷（1+5%）×（1-30%）×12%=10080（元）

B.126000÷（1+5%）×12%=14400（元）

C.126000×（1-30%）×12%=10584（元）

D.126000×12%=15120（元）

【答案】B

【解析】（1）本题涉及“出租”房产，应从租计征房产税；（2）计征房产税的租金收入不含增值税，因此，

应当先对“126000 元”作价税分离处理，排除选项CD；（3）从租计征房产税的应纳税额=不含增值税的租金

收入×适用的房产税税率，选项B 正确。

【经典考题 29·单选题】2018 年 9 月张某出租自有住房，当月收取不含增值税租金 2500 元，当月需偿还个

人住房贷款 1000 元。已知个人出租住房房产税税率为 4%。计算张某当月应缴纳房产税税额的下列算式中，正确

的是（ ）。

A.（2500-1000）×4%=60（元）

B.2500×4%=100（元）

C.（2500-1000）×（1-4%）×4%=57.6（元）

D.2500×（1-4%）×4%=96（元）

【答案】B

【解析】（1）房屋出租的，以取得的不含增值税租金收入为计税依据（全额计税，没有任何减除），选项

AC 排除；（2）从租计征的房产税应纳税额=租金收入×12%（或 4%），不存在“×（1-4%）”的问题。

【经典考题 30·单选题】甲企业 2017 年年初拥有一栋房产，房产原值 1000 万元，3 月 31 日将其对外出租，

租期1 年，每月不含增值税租金 1 万元。已知从价计征房产税税率为 1.2%，从租计征房产税税率为 12%，当地

省政府规定计算房产余值的减除比例为 30%。2017 年甲企业上述房产应缴纳房产税（ ）万元。

A.1.08

B.3.18

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第3单元房产税单元考点框架考点6：交不交房产税（★★）（一）房产税的纳税人房产税的纳税人，是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人。具体包括：1.产权属于国家所有的，其经营管理的单位为纳税人；产权属于集体和个人的，集体单位和个人为纳税人。2.产权出典的，承典人为纳税人。【提示】房产出租的，房产产权所有人（出租人）为纳税人。3.产权所有人、承典人均不在房产所在地的，房产代管人或者使用人为纳税人。4.产权未确定以及租典纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人。5.纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，由使用人（即纳税单位和个人）代为缴纳房产税。...

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