第52讲_资源税

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第 7 单元 资源税

单元考点框架

考点 22：资源税的应税产品（★★）

应税产品特殊规定

原油

（1）开采的天然原油征税，人造石油

不征税

（2）开采原油过程中用于加热、修井

的原油，免税

【提示】原油是资源税的应税产品，而

成品油则属于应税消费品

天然气包括专门开采的天然气和与原油同时

开采的天然气

煤炭包括原煤和以未税原煤加工的洗选

煤，不包括居民用煤炭制品

其

他

非

金

属

矿

石墨、硅藻土、萤石、硫铁矿、氯化钾、硫

酸钾 ——

高岭土、石灰石、磷矿、煤层（成）气、

粘土、砂石 ——

井矿盐、湖盐、提取地下卤水晒制的盐 ——

未列举名称的其他非金属矿产品 ——

金

属

矿

稀土、钨、钼 ——

金矿 ——

铁矿、铜矿、铅锌矿、镍矿、锡矿 ——

铝土矿 ——

未列举名称的其他金属矿产品 ——

海盐 ——

【经典考题 43·多选题】下列各项中，属于资源税征税范围的有（ ）。

A.石灰石

B.硫酸钾

C.粘土

D.砂石

【答案】ABCD

【解析】选项 ABCD 均属于“其他非金属矿”。

【经典考题 44·单选题】根据资源税法律制度的规定，下列各项中，不属于资源税征税范围的是（ ）。

A.开采的原煤

B.以未税原煤加工的洗选煤

C.以空气加工生产的液氧

第 2 页共 7 页

D.开采的天然气

【答案】C

【解析】液氧、空气均不属于资源税的应税产品。

【经典考题 45·判断题】海盐属于资源税征税范围。（ ）

【答案】√

【解析】海盐属于资源税应税产品；井矿盐、湖盐、提取地下卤水晒制的盐属于“其他非金属矿”，也是资源

税应税产品。

【经典考题 46·单选题】根据资源税法律制度的规定，下列各项中，不属于资源税征税范围的是（ ）。

A.井矿盐

B.石灰石原矿

C.金锭

D.柴油

【答案】D

【解析】选项 D：柴油属于成品油，不属于资源税的应税产品，但属于应税消费品。

【经典考题 47·多选题】根据资源税法律制度的规定，下列各项中，属于资源税征税范围的有（ ）。

A.原煤

B.人造石油

C.海盐原盐

D.稀土矿原矿

【答案】ACD

【解析】选项 B：人造石油不征收资源税。

考点 23：资源税的纳税环节（★★）

1．资源税由开采或者生产应税产品的单位和个人在应税产品的销售或自用环节计算缴纳。

2．开采、生产应税产品销售

【提示 1】资源税在生产、开采销售（包括出口）或自用环节计算缴纳，在进口、批发、零售等环节不缴纳资

源税。

【提示 2】与增值税不同，资源税实行一次课征制度，在生产、开采销售（包括出口）或自用环节缴纳过资源

税，以后流转的各环节均不再重复征收资源税。

【案例】

【经典考题 48·单选题】根据资源税法律制度的规定，下列各项中，属于资源税纳税人的是（ ）。

A.进口金属矿石的冶炼企业

B.销售精盐的商场

C.开采销售原煤的公司

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第1页共7页第7单元资源税单元考点框架考点22：资源税的应税产品（★★）应税产品特殊规定原油（1）开采的天然原油征税，人造石油不征税（2）开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税【提示】原油是资源税的应税产品，而成品油则属于应税消费品天然气包括专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气煤炭包括原煤和以未税原煤加工的洗选煤，不包括居民用煤炭制品其他非金属矿石墨、硅藻土、萤石、硫铁矿、氯化钾、硫酸钾——高岭土、石灰石、磷矿、煤层（成）气、粘土、砂石——井矿盐、湖盐、提取地下卤水晒制的盐——未列举名称的其他非金属矿产品——金属矿稀土、钨、钼——金矿——铁矿、铜矿、铅锌矿、镍矿、锡矿——铝土矿——未列...

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